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附加稅退稅會計分錄怎么寫

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地方稅種和相關附加減征政策咋享受

1.小微企業普惠性稅收減免政策中，部分地方稅種和相關附加減征的政策是否可以和原有地方稅種和相關附加優惠政策同時享受?

已經享受了原有地方稅種優惠政策的增值稅小規模納稅人，可以進一步享受本次普惠性稅收減免政策，也就是說兩類政策可以疊加享受。以城鎮土地使用稅為例，根據《財政部國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號)，對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。在此基礎上，如果各省(自治區、直轄市)進一步對城鎮土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達75%。

2.一般納稅人轉登記為小規模納稅人何時開始享受地方稅費減征政策?

《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第5號)明確，繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人的，自成為小規模納稅人的當月起適用減征優惠。

3.小規模納稅人登記為一般納稅人何時停止享受地方稅費減征政策?

根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第5號)，增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優惠;增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優惠。

4.納稅人享受增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策需不需要報送資料?

《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第5號)規定，本次減征優惠實行自行申報享受方式，不需額外提交資料。

5.自然人是否適用增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策?

根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發)第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號公布)第四條等規定，自然人(其他個人)可以適用《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)文件規定的增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策，各省(自治區、直轄市)政策落實文件中作特殊規定的除外。

6.代扣、代征稅款的情形下，納稅人如何享受小微企業普惠性地方稅種和相關附加減征政策?

代扣、代征增值稅小規模納稅人稅款的，扣繳義務人、代征人可以按照減征比例計算扣繳或代征地方稅種和相關附加的稅額。主管稅務機關應當指導扣繳義務人、代征人進行明細報告，保障有關增值稅小規模納稅人及時享受優惠政策。

7.跨區域經營的增值稅小規模納稅人異地所繳地方稅費如何退稅?

跨區域經營的增值稅小規模納稅人享受地方稅費減半優惠時存在的問題：企業在業務發生地報驗后預繳申報附加稅時未享受減征優惠，回到注冊地申報時由于報驗地未享受優惠，但實際應享受，造成注冊地申報正常填寫數據后在申報表“本期應補(退)稅(費)額”處形成負數多繳，存在多繳稅款的退稅應注冊地退稅還是申請報驗地退稅?

應申請報驗地退稅。原則是在哪兒交，就在哪兒退。

8.個人轉讓股權印花稅是否可以享受地方稅費附加減征優惠?

個人轉讓非上市(掛牌)公司股權，應按產權轉移書據稅目繳納印花稅，可以享受減征優惠政策。如個人轉讓上市公司(掛牌)股權，屬于證券交易印花稅范疇，不在《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定的減征范圍。

附加稅退稅會計分錄怎么寫?附加稅退稅前是需要像稅局進行申請，得到了稅局的認可、銀行稅款入賬之后，才需要做相應的會計分錄，在還沒有得到退稅款前，財務不能夠先算會計分錄了，不然容易出錯。

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