學個會計要多久

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旅行社差額征稅具體怎么做分錄

旅游行業(yè)納稅人營改增后無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人均存在可以差額扣除的政策規(guī)定，但該規(guī)定不是強制的，旅游行業(yè)納稅人可以根據自己的業(yè)務特點自愿選擇是否實行差額征收。

如果選擇差額征收，無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人在計算納稅時均可扣除上述政策規(guī)定的5項費用;如未選擇差額扣除征收方法，則可按收取的全額計算銷項稅金或應納增值稅額。

因此，對于營改增后旅行社差額征稅會計分錄，如下：

實行差額征收計稅方式的企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，支付差額時

借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”，

借：主營業(yè)務成本等科目(按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差)

貸：銀行存款、應付賬款等科目(按實際支付或應付的金額)

對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目差額征稅的會計處理。

小規(guī)模納稅人差額征稅的會計處理

一、小規(guī)模納稅人差額征稅的，營改增后還是照常執(zhí)行。

執(zhí)行差額征稅是依照《營業(yè)稅條例及細則》中的規(guī)定，可以實行差額征稅的項目，如交通運輸業(yè)、代理業(yè)等。

差額征稅的計稅額=(總金額-分包或分給他人的金額)/(1+3%)

普通征稅=含稅收入/(1+3%)

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費——應交增值稅

二、銷售業(yè)務的賬務處理

小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務

無形資產或不動產，應當按照應收或者已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目。按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目;

按現行增值稅制度規(guī)定計算的應納增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

發(fā)生銷售退回的，應按照規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

關于旅行社差額征稅具體怎么做分錄，小編做了以上分析與總結，大家都學會了嗎?增值稅差額征稅是指一般納稅人采用購進扣稅法計算應納增值稅。即應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，正數交稅，零或負數不交稅。

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