學會計要多久能學會

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減按2%征收增值稅分錄

案例：某企業處置2013年5月份購買的小轎車(納稅人2013年8月1日前購買的小轎車不得計算抵扣增值稅)，取得處置收入10300元.納稅人在按照此政策進行增值稅的核算時，會計分錄如下：

1、按照3%的征收率計算增值稅：

借：貨幣資金(應收賬款) 10300

貸：固定資產清理 10000

應交稅費 簡易計稅 300

2、減按2%征收增值稅，會計分錄如下：

借：應交稅費 應交增值稅(減免稅款) 100

貸：營業外收入 免稅收入 100

(小規模納稅人，會計科目為：應交稅費-應交增值稅)

相關知識：

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

企業處置使用過的固定資產，符合條件的可以"按照簡易計稅辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅"，3%和2%之間的差額就屬于稅收優惠，需要單獨核算反映。

高速公路經營企業收取過橋過路費，"減按3%的征收率計算應納稅額"，減按3%的征收率和本應適用的5%征收率之間的差額不屬于稅收優惠，無需單獨反映。

一般納稅人銷售使用過的固定資產

銷售使用過的 計稅公式

1.銷售2008-12-31前購進或自制的固定資產（未抵扣進項稅額）增值稅＝含稅售價÷（1＋3%）×2%

2.銷售2009-1-1后購進或自制的固定資產（購進當期已抵扣進項稅額） 增值稅＝含稅售價÷（1＋17%）×17%

小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的貨物

銷售業務 計稅公式

1.銷售自己使用過的固定資產（動產）和舊貨增值稅＝售價÷（1＋3%）×2%

2.銷售自己使用過的除固定資產以外的物品增值稅＝售價÷（1＋3%）×3%

減按2%征收增值稅分錄應該怎么做？簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，企業處置使用過的固定資產，符合條件的可以"按照簡易計稅辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅"，3%和2%之間的差額就屬于稅收優惠，需要單獨核算反映。

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