會計培訓班多少錢要學多久

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買一送一增值稅怎么處理

"買一贈一"也要按照視同銷售繳納增值稅，贈送的商品按照相應的稅率繳納增值稅。

《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號) 第三條：

企業以買一贈一 等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

所以企業所得稅方面對買一贈一的涉稅處理。

但是增值稅方面總局到現在也沒有一個對買贈一如何處理的具體文件，因此爭議較大，甚至在很多考試的輔導材料中對買一贈一的贈品在增值稅上要求視同銷售。

增值稅中視同銷售的確認.《增值稅暫行條例實施細則》規定，以下8種行為視同銷售：

①將貨物交付他人代銷;

②銷售代銷貨物;

③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

④將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目;

⑤將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者;

⑥將自產、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者;

⑦將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

"買一贈一"應如何計算繳納稅款

以"買一贈一"的方式促銷商品，主要涉及流轉稅和所得稅問題.按照會計制度的規定，贈出的商品所體現的是一種內部結轉關系，而不是銷售行為，不符合銷售成立的條件，因此會計上按成本轉賬.但是，在申報納稅時，應按稅法規定的視同銷售行為，計算各項應繳稅款。

假定你公司當期銷售100個高壓鍋，同時送出100個臺歷，稅務處理如下：

流轉稅方面，確認銷售高壓鍋的收入，其銷項稅額為1700元(100×100×17%)。

借：銀行存款或應收賬款等 11700

貸：主營業務收入 10000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 1700

同時，結轉高壓鍋的銷售成本：

借：主營業務成本 7000

貸：庫存商品 7000

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售計算增值稅銷項稅額.你公司贈送臺歷的銷項稅額為170元(10×100×17%)。

借：營業費用 770

貸：庫存商品 600

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 170

從以上看出，你公司當期應申報增值稅銷項稅額1870元(1700+170)，并據此計算城市維護建設稅及教育費附加。

所得稅方面，財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字[1996]079號)中規定："企業將自己生產的產品用于在建工程、管理部門、非生產性機構、捐贈、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應視同對外銷售處理.其產品的銷售價格，應參照同期同類產品的市場銷售價格;沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格."因此，你公司向顧客贈送臺歷的行為應視同銷售，計算其相應的所得400元(10×100-6×100).因此，你公司在申報當期企業所得稅時，還應將贈品的所得調增應納稅所得額。

關于買一送一增值稅怎么處理的解答如上，財務如果遇到公司搞買一送一優惠活動的時候，記得要能夠將它們的增值稅算清楚，并且申報納稅.不要將送商品的增值稅給漏了，不然是可能會引起稅局的注意要求補繳。

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