蚌埠哪里有會計培訓

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增值稅滯留票怎么處理?

（1）取得發票并支付貨款：

借：職工福利費46282.06

管理費用——業務費32478.63

固定資產——燃氣灶具23931.62

應交稅金——待認證進項稅額17457.69

貸：銀行存款120150

（2）當期對上述發票進行認證后：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17457.69

貸：應交稅金——待認證進項稅額17457.69

（3）因為上述金額不可以抵扣銷項稅額，進行進項稅額轉出處理：

借：職工福利費7867.94

管理費用——業務費5521.37

固定資產——燃氣灶具4068.38

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17457.69

在填報當期增值稅納稅申報表時，在附表二“本期認證相符本期申報抵扣”欄填列本期論證相符的進項稅額，同時將上述不得抵扣的金額在該表的下方“進項稅額轉出額”中的“集體福利、個人消費”中填列。

上述賬務處理，既遵從了稅法的規定，沒有抵扣不允許抵扣的進項稅額，又在增值稅專用發票認證系統中顯示了收票方已收取該專票且認證，同時又按照會計規定正確核算了企業成本。

什么是滯留發票

滯留發票指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方沒有進行認證抵扣的增值稅專用發票。企業取得的增值稅專用發票，并不是所有發票的進項稅額均可抵扣銷項稅額（后面會對不能抵扣的進項稅專用發票進行詳細說明）。一些企業有很多增值稅專用發票滯留票，通過實地調研和系統分析后，我們發現大部分滯留票產生的原因，是由于財務人員沒有按照規定進行正確的賬務處理（這里不考慮違法原因而產生的滯留票）。

很多企業取得不能抵扣的增值稅專用發票抵扣聯后，就沒有在增值稅專用發票認證系統中認證抵扣，也不在當期增值稅納稅申報表中填列相關數據申報，而是直接將進項稅額記入相關費用或成本類科目。

某企業當期取得的部分增值稅專用發票，進項稅額按規定不能抵扣。財務人員僅做如下會計分錄：（單位：元）

借：職工福利費54150

管理費用——業務費38000

固定資產——燃氣灶具28000

貸：銀行存款120150

上述增值稅專用發票，企業會計既未在當期增值稅專用發票系統中認證抵扣，也未在賬務上做進項稅額轉出處理，更沒有在納稅申報表中申報，這就產生了滯留票，不僅給未來的稅收風險評估留下了疑點，也給未來的風險解除帶來了較大的人力成本。

增值稅滯留票怎么處理?以上就是增值稅滯留票賬務處理的全部內容了，增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發票，作為會計行業從業者，需要不斷充實自己，每個企業有每個企業的實際，比如還有可能涉及到紅字發票等，以上分錄供你參考。

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