成都會計實操培訓(xùn)機構(gòu)哪個好

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退貨紅字發(fā)票會計分錄

一、 關(guān)于退貨的會計處理

按照(財會[2003]29號)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答(三)>的通知》辦理.對于稅務(wù)處理，按照有關(guān)稅法規(guī)定按以下處理：《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當(dāng)證明，可沖銷退貨當(dāng)期的銷售收入. 所說"退貨的適當(dāng)證明"在國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步做好增值稅納稅申報"一窗式"管理工作的通知》(國稅函[2003]962號)中規(guī)定： 增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：

(一)銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可對原藍字專用發(fā)票進行作廢.即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應(yīng)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明"作廢"字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進行作廢處理. 如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證. 銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

(二)因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票， 也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

紅字發(fā)票賬務(wù)處理

根據(jù)申請開紅字發(fā)票通知書的通知單號開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票就是把之前銷售沖回;最后再開正確的發(fā)票，并據(jù)以入帳做銷售即可。

1、紅字發(fā)票會計分錄： 借：應(yīng)收賬款(紅字) 貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---銷項稅(紅字)

2、開具正確的發(fā)票會計分錄： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---銷項稅

3、當(dāng)月的稅額為零，因為該銷項稅之前月份已申報。

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