膠州會計(jì)培訓(xùn)班哪里好

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不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用材料稅率抵扣

根據(jù)《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定：“納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”又根據(jù)第十條規(guī)定：“購進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用材料稅率抵扣是13%。

根據(jù)上述資料，該公司取得的是普通發(fā)票，按照規(guī)定是不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，所以在備件用于在建工程時，也無相對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題。該公司的備件是購買的，而不是自產(chǎn)或委托加工的，所以購入的備件用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，在沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，不需要繳納增值稅。

工程物資用于在建工程

工程物資，可以是為安裝設(shè)備所領(lǐng)用的物資；也可能是為建造房屋所領(lǐng)用的物資。

用于不動產(chǎn)的工程物資，不能認(rèn)證抵扣，所以是價(jià)稅合計(jì)入工程物資。營改增后，不動產(chǎn)也是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，為不動產(chǎn)購入的工程物資進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

用于生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用的工程物資，是可以認(rèn)證抵扣，所以要價(jià)稅分離入賬，但是允許進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證抵扣的物資是不會做進(jìn)在建工程的，此時的工程物資是不含稅的價(jià)格。

對于增值稅來說，增值稅鏈?zhǔn)遣豢梢詳嗔训模从袖N項(xiàng)金額必須對應(yīng)的是要有進(jìn)項(xiàng)稅額的，如果沒有銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是要轉(zhuǎn)出的。

比如以原材料建造不動產(chǎn)為例，原材料是企業(yè)外購的資產(chǎn)，購進(jìn)時繳納了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。建造的廠房是非增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，其在出售的時候繳納是的營業(yè)說不是增值稅，即不會產(chǎn)生增值稅的銷項(xiàng)稅額，所以增值稅鏈條就會斷裂，所以在領(lǐng)用原材料建造廠房的時候，其原材料對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是要轉(zhuǎn)出的，即計(jì)入的是其成本中；

但是對于生產(chǎn)線這樣的動產(chǎn)，其在處置的時候繳納增值稅的，增值稅鏈條就不會斷裂，所以其領(lǐng)用的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不轉(zhuǎn)出，即不計(jì)入其建造的成本中。

不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用材料稅率抵扣是多少？不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用材料稅率抵扣是13%，納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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