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加計抵減怎么樣做分錄

進項加計扣除，其屬于應納稅額的抵減額，按政策規定需要分計提和抵減兩個環節，在《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》國家稅務總局公告2019年第15號附件申報表附表四中分別填列。

會計處理也需要分兩個環節處理，建議增設“應交稅金----應交增值稅----進項加計抵減額”及“應交稅金----應交增值稅----待抵減進項加計額”兩個明細科目用于10%進項加計扣除的核算，建議分錄如下。

1、計算當期可抵扣進項加計抵減額

(1)發生當期依據可抵扣進項計提可加計抵減額

借：固定資產、原材料、費用等科目

　應交稅金--應交增值稅--進項稅金

　應交稅金--應交增值稅--待抵減進項加計額

貸：銀行存款

(2)當期發生不可抵減進項稅額期末轉出進項

借：成本、費用科目

貸：應交稅金--應交增值稅--進項稅金轉出

　應交稅金--應交增值稅--待抵減進項加計額

2、當期進項加計額抵減應納稅額時

借：應交稅金--應交增值稅--進項加計抵減額

　貸：應交稅金--應交增值稅--待抵減進項加計額

3、優惠到期如還有進項加計額抵減額結余的

貸：應交稅金--應交增值稅--待遞減進項加計額

　借：主營業務成本

加計抵減四項服務的范圍　　

生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人?！?/p>

四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。這次范圍不包含金融業　　

1.郵政服務：是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務?！　?/p>

2.電信服務：是指利用有線、無線的電磁系統或者光電系統等各種通信網絡資源，提供語音通話服務，傳送、發射、接收或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務?！　?/p>

3.現代服務：是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。

4.生活服務：是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

加計抵減怎么樣做分錄？進項加計扣除，其屬于應納稅額的抵減額，按政策規定需要分計提和抵減兩個環節，增設“應交稅金----應交增值稅----進項加計抵減額”及“應交稅金----應交增值稅----待抵減進項加計額”兩個明細科目用于10%進項加計扣除的核算。

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