會計證培訓班報名

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新準則下營業稅金及附加實務處理

期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”科目。

「例」某工廠所設門市部某日對外零售應稅消費品全部銷售額為46 800元(含增值稅)。增值稅率為17%，應繳增值稅6 800元，消費稅率為10%，城市維護建設稅稅率7%，應繳消費稅4 000元，應繳城市維護建設稅756元[(6 800+4 000)x7%]，教育費附加的征收率為3%，應繳教育費附加324元[(6 800+4 000)x3%]，銷售收入已全部存入銀行，賬務處理為：

借：銀行存款 46 800

貸：主營業務收入 40 000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 6 800

借：營業稅金及附加 5 080

貸：應交稅費--應交消費稅 4 000

--應交城市維護建設稅 756

--應交教育費附加 324

繳納各項稅費時：

借：應交稅費--應交消費稅 4 000

--應交城市維護建設稅 756

--應交教育費附加 324

貸：銀行存款 5 080

期末結轉“營業稅金及附加”時：

借：本年利潤 5 080

貸：營業稅金及附加 5 080

「例」某汽車運輸公司，2007年3月取得運輸收入500 000元，同時該公司還轉讓一間廢舊倉庫的永久使用權，取得銷售收入2 000 000元，轉讓一項非專利技術，取得收入900 000元。該公司3月份的三項收入中，假設運輸收入適用營業稅率3%，轉讓廢舊倉庫永久使用權應視為銷售不動產，適用稅率5%，轉讓非專利技術適用稅率5%.教育費附加的征收率為3%，城市維護建設稅稅率7%，如果不考慮其他稅費，則應納稅額的計算及其賬務處理為：

計算營業稅：

運輸收入應納營業稅=500 000x3%=15 000(元)轉讓廢舊倉庫永久使用權應納營業稅=2 000 000x5%=100 000(元)轉讓非專利技術應納營業稅=900 000x5%=45 000(元)應納營業稅合計=15 000+100 000+45 000=160 000(元)計算教育費附加和城市維護建設稅：

應交教育費附加=160 000x3%=4 800(元)

應交城市維護建設稅=160 000x7%=11 200(元)賬務處理：

計算運輸收入應納營業稅時：

借：營業稅金及附加 15 000

貸：應交稅費--應交營業稅 15 000

計算轉讓廢舊倉庫永久使用權應納營業稅時：

借：固定資產清理 100 000

貸：應交稅費--應交營業稅 100 000

計算轉讓非專利技術應納營業稅時：

借：其他業務成本 45 000

貸：應交稅費--應交營業稅 45 000

借：營業稅金及附加 16 000

貸：應交稅費--應交教育費附加 4 800

--應交城市維護建設稅 11 200

企業在繳納營業稅時做會計分錄：

借：應交稅費--應交營業稅 160 000

--應交教育費附加 4 800

--應交城市維護建設稅 11 200

貸：銀行存款 176 000

結轉“營業稅金及附加”時：

借：本年利潤 31 000

貸：營業稅金及附加 31 000

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