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母子公司分配利潤的企業所得稅應該怎么處理？

在解決上述問題之前，我們需要弄清楚母公司與子公司的概念：母公司是指擁有另一個公司一定比例以上的股份或通過協議方式能夠對另一個公司實行實際控制的公司，具有法人資格，可以獨立承擔民事責任。子公司是與母公司相對應的法律概念，是指一定比例以上的股份被另一個公司持有或通過協議方式受到另一個公司實際控制的公司。子公司具有法人資格，可以獨立承擔民事責任。

在母子公司的企業所得稅處理問題上，有網友遇到了如下問題：

問：母公司收到全資子公司分回稅后利潤，子公司稅率較低，母公司稅率較高，是否需要補繳企業所得稅?

答：一、根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十六條規定：“企業的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入;

(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;

(四)符合條件的非營利組織的收入。”

二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第八十三條規定：“企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。”

因此，貴公司取得上述文件規定的股息、紅利等權益性收入，不需要補繳企業所得稅。

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