事業單位財務培訓班

事業單位財務培訓班，會計考試相對簡單。接下來一起看看會計知識。

會計出納：編寫出納報告

一、概念解釋

出納報告是出納工作的最終成果，也是單位管理者進行經營決策的重要依據，因此，必須保證出納信息的真實性、完整性和準確。出納人員應根據單位內部管理的要求設計符合單位實際情況的出納報告，定期編制并及時報送，以充分反映本單位一定時期內的貨幣資金和有價證券收、支、存的情況，并與總賬會計核對期末余額。

二、業務要點

1.出納報告的基本格式

出納人員記賬后，應根據現金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬、銀行對賬單等核算資料，定期編制“出納報告單”和“銀行存款余額調節表”，報告本單位一定時期內現金、銀行存款、有價證券收、支、存的情況，并與總賬會計核對期末余額。出納報告單的格式如下表所示。

2.出納報告的填制

出納人員在編制報告單時應注意以下幾點。

(1)出納報告單的報告期可與本單位總賬會計匯總記賬的周期一致。

(2)上期結存數是指報告期前一期期未結存數，即本期報告期前一天的賬面結存金額，也是上一期出細報告單的“本期結存”數字。

(3)本期收入按賬面本期合計借方數字填列。

(4)合計是上期結存與本期收入的合計數字。

(5)本期支出按賬面本期合計貸方數字填列。

(6)本期結存是指本期期末賬面結存數字，它等于“合計數字”減去“本期支出”數字，本期結存必須與賬面實際結存數一致。

3.銀行存款余額調節表的編制

銀行賬上的存款余額(也就是銀行對賬單上的存款余額)同本單位賬上的存款余額可能不一致，其原因主要有以下兩點。

(1)雙放賬目發生錯誤。對于由這種情況造成的余額不一致，要及時與銀行進行溝通、進行更正。

(2)雙方記賬沒有發生錯誤，但由于結算憑征傳遞時間的不同步而產生“未達賬項”，即一方已經入賬，而另一方尚未接到有關憑證。對于由這種情況造成的余額不一致，要消除未達賬項的影響，具體做法是編制銀行存款余額調節表。

三、應用實務

銀行存款余額調節表的具體做法是對所有的未達賬項進行分類匯總，調節成為實際的金額。具體主要包括四個項目，即“企業已付、銀行未付”，“企業已收、銀行未收”，

“銀行已付、企業未付”，“銀行已收、企業未收”。

【例】青云公司6月30日銀行存款日記賬上存款余額為7 200元，銀行送來的對賬單上的余額為6 000元，經逐筆核對，發現有以下情況：

①月末青云公司收到轉賬支票一張2 400元，已入賬，銀行尚未入賬;

②月末青云公司開出轉賬支票一張600元，已入賬，持票人未到銀行辦理轉賬手續，銀行未入賬;

③銀行代收貨款1 200元，已入賬，青云公司未收到銀行的收款通知，未入賬;

④一銀行代付的水電費600元，已入賬，青云公司未收到銀行的付款通知，未入賬。

分析：

①屬于企業已收，銀行未收;

②屬于企業已付，銀行未付;

③屬于銀行已收，企業未收;

④屬于銀行已付，企業未付。

因此，實際的企業銀行日記賬金額應為7 200 +1 200 - 600 =7 800(元)：實際的銀行存款的金額應為6 000 +2 400 - 600 =7 800(元)。這個數字是月末銀行存款的真實數字。對于銀行已經入賬而企業尚未入賬的各項經濟業務，不能根據上述調節表進行記賬，而應于接到有關憑證以后再編制記賬憑證，并記入有關賬簿。

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