桐鄉會計培訓教育

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出納實操-應交營業稅的記賬方法

營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的流轉稅。營業稅以營業額為計稅依據。營業額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產而向對方收取的全部價款和價外費用。稅率從3%～20%不等。

企業應在“應交稅費”賬戶下設置“應交營業稅”明細賬戶，核算應交營業稅的發生、交納情況。該賬戶貸方登記應交納的營業稅，借方登記已交納的營業稅，期末貸方余額反映尚未交納的營業稅。

企業按照營業額及其適用稅率，計算應交的營業稅，借記“營業稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費--應交營業稅”賬戶;企業出售不動產時，計算應交的營業稅，借記“固定資產清理”等賬戶，貸記“應交稅費--應交營業稅”賬戶;實際交納營業稅時，借記“應交稅費--應交營業稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

【例】20x9年8月，A管理咨詢公司本月的營業收入為500萬元，適用的營業稅稅率為5%，城市維護建設稅率為7%，教育費附加率為3%。9月7日，A公司通過銀行轉賬的方式繳納了8月份的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。不考慮其他稅費。

(1)8月31日，計算應交營業稅、城市維護建設稅、教育費附加時：

借：營業稅金及附加 275 000

貸：應交稅費--應交營業稅 250 000

--應交城市維護建設稅 17 500

--應交教育費附加 7 500

(2)9月7日，繳納稅費時：

借：應交稅費--應交營業稅 250 000

--應交城市維護建設稅 17 500

--應交教育費附加 7 500

貸：銀行存款 275 000

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