工業成本會計實操培訓班

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應交稅費賬務處理

(一)應交增值稅

1.企業采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目(應交增值稅--進項稅額)，按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發生的退貨，做相反的會計分錄。

由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償的，應借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產損益”轉出，按這部分物資的增值稅由“應交稅費---應繳增值稅(進項稅額轉出)”予以轉出。

2.銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額， 借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記本科目(應交增值稅--銷項稅額)，按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”科目。發生的銷售退回，做相反的會計分錄。

3.實行“免、抵、退”的企業，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目(應交增值稅--出口退稅)。

4.企業交納的增值稅，借記本科目(應交增值稅--已交稅金)， 貸記“銀行存款”科目。

5.小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的，發生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

(二)應交消費稅、營業稅、資源稅和城建稅

1.企業按規定計算應交的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅，借記“營業稅金及附加”等科目，貸記本科目(應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅)。

2.出售不動產，計算應交的營業稅，借記“固定資產清理”等科目，貸記本科目(應交營業稅)。

3.交納的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目(應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅)，貸記“銀行存款”等科目。

(三)應交所得稅

1. 企業按照稅法規定計算應交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目(應交所得稅)。

2.交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。

(四)應交土地增值稅

1.企業轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記本科目(應交土地增值稅)。

2.交納的土地增值稅，借記本科目(應交土地增值稅)，貸記“銀行存款”等科目。

(五)應交房產稅、土地使用稅和車船使用稅

1.企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅)。

2. 交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅)，貸記“銀行存款”等科目。

(六)應交個人所得稅

1. 企業按規定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目(應交個人所得稅)。

2.交納的個人所得稅，借記本科目(應交個人所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。

(七)應交的教育費附加、礦產資源補償費

1.企業按規定計算應交的教育費附加、礦產資源補償費，借記“營業稅金及附加”、“其他業務支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目(應交教育費附加、應交礦產資源補償費)。

2.交納的教育費附加、礦產資源補償費，借記本科目(應交教育費附加、應交礦產資源補償費)，貸記“銀行存款”等科目。

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