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資產減值損失

企業所有的資產在發生減值時，原則上都應當對所發生的減值損失及時加以確認和計量，因此，資產減值包括所有資產的減值。但是由于資產的性質不同，所適用的具體準則也不盡相同。例如存貨、消耗性生物資產分別適用《企業會計準則第1號--存貨》、《企業會計準則第5號--生物性資產》，建造合同形成的資產適用于《企業會計準則--建造合同》、投資性房地產適用《企業會計準則3號--投資性房地產》等。

案例：

[例]2007年12月31日，甲公司對應收乙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額合計為1000 000元。甲公司根據乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準備。2008年甲公司的應收賬款實際發生壞賬50 000元。2008年末應收乙公司賬款余額為900 000元。經減值測試，甲公司確定按8%計提壞賬準備。2009年4月20日收到已經轉銷的壞賬60 000元，已經存入銀行。2009年末應收乙公司賬款余額為300 000元。經減值測試，甲公司確定按7%計提壞賬準備。

要求：編制甲公司上述與壞賬準備有關的會計分錄。

(1)2007年12月31日

借：資產減值損失 100 000

貸：壞賬準備 100 000

(2)2008年發生壞賬

借：壞賬準備 50 000

貸：應收賬款 50 000

(3)2008年12月31日

借：資產減值損失 22 000

貸：壞賬準備 22 000

(4)2009年收回已經轉銷的壞賬

借：應收賬款 60 000

貸：壞賬準備 60 000

借：銀行存款 60 000

貸：應收賬款 60 000

(5)2009年末計提壞賬準備

借：壞賬準備 111 000

貸：資產減值損失 111000

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