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初級實務 投資收益核算中的錯弊查證

投資收益的核算

企業確認的投資收益或投資損失，通過“投資收益”科目核算。本科目可按投資項目進行明細核算。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后應無余額。

投資收益的主要賬務處理：

(1)長期股權投資采用成本法核算的，企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于本企業的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目;屬于被投資單位在取得本企業投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”等科目，貸記“長期股權投資”科目。

長期股權投資采用權益法核算的，應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記“長期股權投資--損益調整”科目，貸記“投資收益”科目。被投資單位發生凈虧損的，比照“長期股權投資”科目的相關規定進行處理。

(2)處置長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權投資”科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記“應收股剝”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

處置采用權益法核算的長期股權投資，除上述規定外，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積--其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

(3)企業持有交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產期間取得的投資收益以及處置變易性金融資產、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產或金融負債、持有至到期投資、可供出售金融資產實現的損益，比照“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“交易性金融負債”等科目的相關規定進行處理。

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