晉城市會計培訓(xùn)

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個體工商戶、個人獨(dú)資及合伙企業(yè)留存利潤的核算

個體戶、個人獨(dú)資及合伙企業(yè)應(yīng)設(shè)置“留存利潤”賬戶核算個體戶、個人獨(dú)資及合伙企業(yè)的留存利潤。年度終了，計算出的結(jié)果如為本年經(jīng)營所得，應(yīng)將本年經(jīng)營所得扣除可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額轉(zhuǎn)入該賬戶的貸方；同時計算確定本年應(yīng)交納的個人所得稅，記入該賬戶的借方，然后將稅后列支費(fèi)用及超過彌補(bǔ)期的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)入該賬戶的借方。該賬戶貸方金額減去借方金額后的余額，為留存利潤金額。

[例]某個體戶的經(jīng)營所得是150000元，應(yīng)繳納的個人所得稅為45750元，稅后列支費(fèi)用為30000元，超過彌補(bǔ)期而轉(zhuǎn)入本賬戶的以前年度虧損為20000元。以前年度留存利潤為零。

轉(zhuǎn)入經(jīng)營所得時作會計分錄如下：

借：本年應(yīng)稅所得--本年經(jīng)營所得 150000

貸：留存利潤 150000

計提應(yīng)交個人所得稅時作會計分錄如下：

借：留存利潤 45750

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交個人所得稅 45750

轉(zhuǎn)入稅后列支費(fèi)用時作會計分錄如下：

借：留存利潤 30000

貸：稅后列支費(fèi)用 30000

轉(zhuǎn)入超過彌補(bǔ)期虧損時作會計分錄如下：

借：留存利潤 20000

貸：本年應(yīng)稅所得--應(yīng)彌補(bǔ)的虧損 20000

留存利潤=150000–45750–30000–20000 =54250（元）

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