財(cái)務(wù)成本培訓(xùn)班

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會(huì)計(jì)高材生詳解：現(xiàn)金流量表的編制

1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。

（2）“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的發(fā)生額分析填列。

（3）“購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“庫存商品”等科目的本期發(fā)生額分析填列。

（4）“支付的職工薪酬”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的本期發(fā)生額填列。

（5）“支付的稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期支付的稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目的本期發(fā)生額填列。

（6）“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目發(fā)生額分析填列。

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）“處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目的記錄分析填列。

（2）“收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債券投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債券投資”等科目的記錄分析填列。

（3）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因權(quán)益性投資和債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利和利息。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。

（4）“購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)和取得無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目的記錄分析填列。

（5）“短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得短期股票投資、短期債券投資、短期基金投資、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長(zhǎng)期債券投資”、 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。

3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等科目的記錄分析填列。

（2）“吸收投資者投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“實(shí)收資本”等科目的記錄分析填列。

（3）“償還借款本息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還借款的本金和利息。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付利息”等科目的記錄分析填列。

（4）“分配利潤支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)際支付的利潤。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目的記錄分析填列。

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