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飲食服務企業營業稅檢查要點

飲食服務企業提供的是一項綜合服務。企業收入不再劃分主營業務收入或兼營業務收入，都是企業的營業收入。例如賓館的營業收入包括客房收入、餐飲收入、商品銷售收入、洗衣收入、美容收入、娛樂收入等。在檢查飲食服務業營業稅時，應著重審查以下幾個方面的內容：

1.將“營業收入”明細賬與有關的收款憑證和原始記錄相核對，審查納稅人有無分解營業收入的現象。凡實行憑票就餐的，可與服務員報送的“營業日報表”核對；實行籌碼進行周轉的，可與廚房報送的“生產日報表”相核對；實行餐后結賬的，就要與服務員收款開票的存根聯和交款憑單核對。

*9，對于納稅人中報收入明顯偏低，與其經營規模、雇工人數、營業成本、水電費用等明顯不成比例的，應查明其有無不記收入、錢貨直接交易的情況。必要時通過原材料的耗用量來換算成品銷售量，測算營業收入額，并與“營業日報表”和交款憑單核對，查明有無漏記、漏報或瞞報收入的情況。

第二，抽查銷售價格，看其是否按配料定額成本和規定的毛利率或加成率計算營業收入。銷售價格=原材料成本÷（1-毛利率）=原材料成本x（1+加成率）。

第三，對配有卡拉OK等娛樂設施的飯館、餐廳等飲食服務場所，審查中應注意其為顧客在就餐時提供的娛樂***是否按娛樂業計算納稅。

2.將“營業成本”、“營業費用”、“管理費用”等明細賬與有關的憑證進行核對，注意成本、費用賬戶的貸方發生額，看有無將收入直接沖減成本、費用而未記“營業收入”的現象。

3.將“應付賬款”、“預收賬款”等往來明細賬與有關的記賬憑證、原始憑證相核對，看有無將收入長期掛往來賬、偷逃稅款的現象。特別要注意企業將營業收入抵頂承包費、租賃費、裝修費和其他各種債務的情況，逐筆審核往來款項的記錄和承包、租賃、裝修合同。

4.審查飲食業統一發票開具及領、用、存情況，并對照收入賬戶，看納稅人是否按規定開具發票，是否存在開具大頭小尾發票等現象。

具體而言，對于服務業營業稅的檢查方法是：

1.核對銷售憑證與營業收入，特別留心銷售憑證中有無附各種費用的憑證，查找坐支銷貨款購物支付費用不記營業收入；

2.審核往來賬款及支付承租費等，防止企業收入抵頂；

3.清點門票單據和存根及領用存情況，有預售票者應及時轉賬，注意有無長期掛賬行為。

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