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企業(yè)支付職工差旅費津貼應如何進行稅務處理

企業(yè)支付給職工的的差旅費津貼（包干費部分，比如每天每人報銷30元的公雜費）沒有發(fā)票，可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？此外，單位是否需要代扣代繳個稅？

1、企業(yè)所得稅：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。”

貴企業(yè)所發(fā)生的差旅費津貼按上述規(guī)定可以在企業(yè)所得稅前扣除，但注意企業(yè)應有內部的出差規(guī)定，而且對于出差人員應有相關依據(jù)支持，如出差事由、地點等。

2、個人所得稅：

《國家稅務總局關于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）

二、關于工資、薪金所得的征稅問題

（二）下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

1.獨生子女補貼；2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；3.托兒補助費；4.差旅費津貼、誤餐補助。

目前關于差旅費的報銷規(guī)定很多地方參照《財政部關于印發(fā)《中央國家機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法》的通知（財行[2006]313號），在該文件中有如下規(guī)定：

第三條 差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。

第四條 城市間交通費和住宿費在規(guī)定標準內憑據(jù)報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包干。

也有些地方的稅務局是明確需參照當?shù)氐男姓聵I(yè)單位出差標準，在標準范圍內的都可不計入個人所得稅納稅收入中，但貴企業(yè)需要與當?shù)囟悇諜C關溝通。

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