重慶會計培訓(xùn)學(xué)院

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生產(chǎn)企業(yè)運費收入如何正確處理

《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定：條例第六條*9款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

【例】甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品，開出增值稅發(fā)票上注明價款20萬元，收到購貨方乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票一張。購買方乙企業(yè)要求送貨上門，運費由乙企業(yè)負(fù)擔(dān)，由甲企業(yè)自己的運輸車隊負(fù)責(zé)運輸，且乙企業(yè)另以現(xiàn)金支付給甲企業(yè)該批貨物運費1000元。計算甲企業(yè)的銷項稅稅額，并進行相應(yīng)的會計處理。

甲企業(yè)的銷項稅額=200000x17%+1000÷（1+17%）x17%=34145.3（元）

借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　234000

庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　　1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　200000

其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　854.7

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34145.3

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