烏魯木齊學會計培訓班

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營業稅會計處理

營業稅會計科目的設置

為了反映營業稅的應交及已交等情況，應在“應交稅金”科目下設置“應交營業稅”明細科目，借方登記已交納的營業稅，貸方登記應交納的營業稅，期末貸方余額為尚未交納的營業稅。

不同行業交納營業稅的會計處理

由于我國現階段仍實行分行業的會計制度，對不同行業企業根據不同的營業稅應稅勞務和規定的稅率計算應納的營業稅，在會計核算時，應根據分行業會計制規定的營業稅金科目，分別進行處理。 工業企業營業稅的會計處理 工業企業以生產產品為主，大部分業務交納增值稅。但對于工業企業提供的營業稅應稅勞務取得的其他業務收入，也要按規定交納營業稅。工業企業從事營業稅應稅勞務所取得的收入，按規定應交的營業稅，通過“其他業務支出”科目核算。銷售收入實現時，借記“其他業務支出”科目，貸記“應交稅金一應交營業稅”科目。實際交納營業稅時，借記“應交稅金一應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

建筑安裝業務實行轉包或分包形式代扣代繳營業稅的會計處理

建筑安裝業務實行轉包或分包形式的，由總承包人代扣代交營業稅。總承包人收到承包款項，應根據應付給分包單位或分包人的承包款計算代扣營業稅，借記“應付賬款”科目，貸記“應交稅金一應交營業稅”科目。代交營業稅時，借記“應交稅金一應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

施工企業營業稅會計核算

對施工企業按規定計算出的應繳納的營業稅，借記“工程結算稅金及附加”科目，貸記“應交稅金一應交營業稅”科目；實際繳納時，借記“應交稅金一應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

鐵路運輸企業營業稅的會計核算

對鐵路運輸企業按規定計算出應繳納的營業稅，借記“運輸稅金及附加”等科目，貸記“應交稅金一應交營業稅”科目；實際上繳營業稅時，借記“應交稅金一應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 另外，中央鐵路運營業務的納稅人為鐵道部，由鐵道部集中繳納。中央鐵路運營業務的營業額包括旅客票價收入、包裹運費收入、郵運運費收入、貨物運費收入、其他收入、客貨運費服務收入、旅游車上浮票價收入、應繳其他進款、保價收入、鐵路建設基金收入等。除上列收入項目外，中央鐵路系統的其他各項收入均不屬于中央鐵路運營業務營業額。如應繳營業稅由中央鐵道部集中繳納，則應做會計分錄，借記“應交稅金一應交營業稅”科目，貸記“上下級往來”科目。

交通運輸企業營業稅的會計處理

交通運輸企業按規定計算出應交的納營業稅，借記“營運稅金及附加”科目，貸記“應交稅金一應交營業稅”科目；實際交納營業稅時，借記“應交稅金一應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

房地產開發企業營業稅的會計核算

對房地產開發企業取得的商品房銷售收入、配套設施銷售收入及租金收入等。

①在取得商品房銷售收入時

借：銀行存款

貸：營業收入

②計算應繳納的營業稅時

借：經營稅金及附加

貸：應交稅金一應交營業稅

③實際繳納營業稅時

借：應交稅金一應交營業稅

貸：銀行存款

對于房地產開發企業已作為固定資產使用的房屋等進行銷售時，由于其不再是房地產開發企業的主要業務，所以其繳納營業稅的會計核算按銷售不動產的會計核算規定進行，計入有關“固定資產清理”科目等。

房地產開發企業營業稅的會計處理

房地產開發企業銷售商品房、配套設施等，按取得的收入額和規定的稅率，計算應交納的營業稅，借記“經營稅金及附加”科目，貸記“應交稅金一應交營業稅”科目。上交營業稅時，借記“應交稅金一應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 但是，對于房地產開發企業已作為固定資產使用的房屋等不動產進行銷售時，由于其不再是房地產開發企業的主營業務，其應交納的營業稅按銷售不動產進行會計處理，計入有關“固定資產清理”等科目。

對外經濟合作企業營業稅的會計處理

對外經濟合作企業按規定計算出應交納的營業稅額，借記“營業稅金”科目，貸記“應交稅金一應交營業稅”科目；實際交納營業稅時，借記“應交稅金一應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

金融保險企業、旅游飲食服務企業、郵電通信企業、民用航空企業 及農業企業營業稅的會計處理

企業按其營業額和規定的稅率，計算應交納的營業稅，借記“營業稅金及附加”等科目，貸記“應交稅金一應交營業稅”科目。上交營業稅時，借記“應交稅金一應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業銷售不動產的會計處理

企業銷售不動產，按銷售額計算的營業稅記入固定資產清理科目，借記“固定資產清理”科目（房地產開發企業經營房屋不動產屬于主營業務，其銷售不動產所交納的營業稅應記入“經營稅金及附加”科目），貸記“應交稅金一應交營業稅”科目。交納營業稅時，借記“ 應交稅金一應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

轉讓無形資產的會計處理

企業轉讓無形資產，按銷售額計算的營業稅記入其他業務支出等科目，借記“其他業務支出”、“其他營業支出”（金融保險企業）、“營業成本”（外經企業）等科目，貸記“應交稅金一應交營業稅”科目。交納營業稅時，借記“應交稅金一應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

代扣代繳營業稅的會計處理

金融企業接受委托發放貸款代扣代繳營業稅的會計處理

金融企業接受其他企業委托發放貸款，收到委托貸款利息，借記“銀行存款”或有關企業存款等科目，貸記“應付賬款-應付委托貸款利息”科目；計算代扣的營業稅，借記“應付賬款一應付委托貸款利息”科目，貸記“應交稅金一應交營業稅”科目。代交營業稅時，借記“應交稅金一應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”或“財政性存款”等科目。

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