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毀賬，在倉皇中進行

一邊是稽查人員正在企業進行檢查，另一邊企業的工作人員竟忙著在銷毀賬簿。稽查局稽查人員在一家企業檢查時就遇到了這樣“生死時速”。

企業疑點重重

根據群眾舉報，洛陽市國稅局稽查局對洛陽某企業2002年1月1日～2005年12月31日的納稅情況進行檢查。該企業的經濟性質為其他有限責任公司，主要經營衛星通信器材的生產、銷售，1994年8月被開發區國稅局認定為增值稅一般納稅人。

舉報人稱，該單位主要利用有分銷點的條件，采取賬外經營不記收入的方式進行偷稅，除此之外，沒有提供任何材料。稽查人員在調閱該公司的基礎資料進行了認真的案頭審計后發現了如下幾個問題：

企業稅負過低。企業稅負不足1%，這與他們生產經營技術含量較高且附加值也較高的通信產品的現實不符。

人為調節稅款嫌疑較大。該公司收入毛利率大約在12%左右，但他們通過購進貨物把每年的應納稅款控制在2萬元~4萬多元，這正好避開了國稅局對長期零申報戶的選案標準。

收入反映不完全。該公司的申報表中沒有反映不開發票的收入。依常理，在本市有零售業務分銷點，零售業務應該存在。初步判斷，該公司可能存在賬外經營。

為了把案件辦扎實，稽查局作出以下決定：一是嚴格保密，除有關稽查人員外，任何人不能向外擴散，以免打草驚蛇；二是采取偵查手段，著便裝前往銷售點摸底，取得*9手資料；三是出其不意實施突擊檢查，同時進入銷售點的指定位置，檢查前不通知企業。

這天，稽查人員以客戶的身份到銷售點同銷售人員交談，交談中他們了解到每個銷售點的月收入平均都在7萬元上下。以此推算，這家公司全部銷售點的月收入可達20余萬元，年收入應在200萬元以上，但企業申報的金額只有這個數字的1／4左右。

打個措手不及

企業的底摸得差不多了，洛陽市國稅局稽查局決定開始行動。統一行動開始后，稽查人員分為三組，充分利用現代化的通信工具保持聯系。為避免意外事件發生，檢查前，該局嚴格規定：注意嚴格執法，注意工作方法，如發生特殊情況，立即報告，必要時請公安部門配合行動。

依照事先制訂的方案，檢查組同時進入銷售點，直奔已經探明的財務室、收款處、銷售處、倉庫等地，亮證進行突擊檢查。這時，稽查人員發現一個銷售人員偷偷接了一個電話后，轉身進入一個房間。于是稽查人員尾隨其后，推門便入。原來屋里的人正在慌忙地銷毀《銷售日報表》，這下被稽查人員逮個正著。稽查人員在現場發現了《器材清單》、《銷售日報表》及收據等證據，成為了查案的有利線索。

緊接著三個組又對其收款處、倉庫、銷售處進行了檢查，在總部一樓銷售處發現了本案最為有力的證據：20多本記錄詳細的出庫銷售筆記賬簿。至此，調賬、取證工作圓滿結束，共調取多本賬簿、多套報表、多本憑證、多本筆記本、多本發票，兩個紙箱的《器材清單》、《銷售日報表》、《盤存表》。

以往的稽查經驗說明，對這類企業的檢查應速戰速決，不能給其喘息的機會，以防企業商量對策。稽查人員抓緊時間整理資料，理清稽查思路，掌握其偷稅事實和手段，擬定詢問提綱，并于當天下午通知企業法定代表人及相關人員到稽查局接受詢問。企業法定代表人和總經理雖然表示愿意同稅務機關做好配合，早日結束檢查，但是在問及實質性問題時，卻極力采取回避的方法，避重就輕。

稽查人員問道：“你們公司每月收入大約有多少？”總經理支支吾吾回答：“收回的現金隨便放在保險柜里，用多少拿多少，具體金額我自己也不清楚。”他這是想把錯誤都推到公司管理的混亂上，承認“可能”存在偷稅，但含含糊糊，分明是在試探稽查人員掌握了多少材料，是否掌握了確鑿證據。稽查人員果斷地向他們出示了部分證據，打消他們的僥幸心理。并給他們宣講了《刑法》第三章第二百零一條和《稅收征管法》第四十條的相關規定。在稽查人員的強大政策攻勢下，兩位負責人不情愿地交代了主要偷稅事實。

真相水落石出

經查，該公司自2002年1月1日～2005年12月31日，采取賬外經營、設置兩個賬戶的手段，通過購進不入賬、銷售不入賬的方式，偷逃增值稅76845.69元。該公司在發生銷售行為時，以內部“器材清單”或者收據代替發票；在對外開具發票時，存在“大頭小尾”現象。其開具的12份普通發票“發票聯”金額合計67000元，“存根聯”金額合計僅102727.50元。

該案經上報市局案件審理委員會審理，作出以下處理決定：根據《稅收征管法》第四十條*9款規定，對該公司上述隱瞞收入少繳稅款的行為定性為偷稅，并根據《行政處罰法》第二十九條規定，對該公司2002年1月1日~2005年12月31日偷稅76845.69元的行為除補繳稅款外并處所偷稅款一倍罰款。根據《發票管理辦法》第三十六條*9款第三項和第三十七條規定，對該公司未按規定開具發票以10000元罰款。以上各項補稅、罰款共計86845.692元。

在案件基本查清以后，由于企業已涉嫌偷稅犯罪，洛陽市國稅局稽查局將該案移交公安部門查處。

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