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新增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法實施后納稅人注意事項

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》的發(fā)布對企業(yè)來說是一件不小的事，也是一件需要企業(yè)尤其是小規(guī)模納稅人及新批準(zhǔn)的一般納稅人深入了解并高度重視的事。

小規(guī)模納稅人請注意

1．必須申請認(rèn)定增值稅一般納稅人的條件。

增值稅小規(guī)模納稅人（下稱“納稅人”），除按稅法規(guī)定可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)及個體工商戶以外的其他個人外，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（連續(xù)不超過12個月經(jīng)營期內(nèi)的，累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額，下同）超過50萬元（不含50萬元）的，其他納稅人年應(yīng)稅銷售額超過80萬元（不含80萬元）的，均應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，按一般納稅人申報繳納增值稅。

2．可選擇申請認(rèn)定增值稅一般納稅人的條件。

年應(yīng)增值稅銷售額雖未超過上規(guī)定數(shù)額、或者新辦企業(yè)同時符合以下條件的增值稅小規(guī)模納稅人，也可以向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，按一般納稅人申報繳納增值稅。

要有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；要能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，并能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

3．必須申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的時間。

（1）年應(yīng)增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定時間。

當(dāng)增值稅小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月申報的應(yīng)納增值稅銷售額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)在第12個月申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定。

（2）可選擇申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的時間。

納稅人符合可選擇增值稅一般納稅人資格認(rèn)定條件時，可隨時向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請，填報《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，并同時提供以下資料：《稅務(wù)登記證》副本；財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

（3）按規(guī)定不需要辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)及個體工商戶以外的其他個人外，應(yīng)當(dāng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)報送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》，經(jīng)認(rèn)定機關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。

取得一般納稅人資格后請注意

1．納稅人自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當(dāng)月起），應(yīng)當(dāng)按照以下辦法計算增值稅應(yīng)納稅額，并按規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額＝當(dāng)期應(yīng)納稅銷售額x稅率當(dāng)期進(jìn)項稅額為當(dāng)期購進(jìn)（含進(jìn)口）貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時銷售方開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額和購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外）按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售方開具的銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額以及購進(jìn)或者銷售貨物、在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。但除鐵路運輸票據(jù)、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票外，必須將相應(yīng)票據(jù)按規(guī)定時間和辦法到主管稅務(wù)機關(guān)或自行網(wǎng)上認(rèn)證通過后才能計算抵扣進(jìn)項稅額。

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2．除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3．有下列情形之一者，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

除稅法規(guī)定不需要認(rèn)定一般納稅人的企業(yè)、單位及其他個人外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定的。

4．提供準(zhǔn)確資料，接受主管稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)檢查，如在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)對小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)增值稅一般納稅人的輔導(dǎo)性檢查等等。

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