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新個稅標(biāo)準(zhǔn)起征怎么算

今年9月1日開始，修改后的個稅法將正式實施。中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授張中秀表示，8月份工資在9月份發(fā)放，那么員工的個稅按照3500元的個稅新標(biāo)準(zhǔn)來扣除。他強調(diào)，只要錢是在9月1日之后發(fā)的，稅款都按新標(biāo)準(zhǔn)來扣。而錢是9月1日之前得到的，即便被扣稅金是在9月1日之后支付，也按舊個稅標(biāo)準(zhǔn)計算。

“實際取得”被國家稅務(wù)總局政策解讀時反復(fù)強調(diào)，指出納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務(wù)人申報入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。

張中秀強調(diào)，“實際取得”指員工實際收到工資的時間，而不是這份工資薪金歸屬的時間。個稅調(diào)整采用了收付實現(xiàn)制，收付實現(xiàn)制指以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)上是否發(fā)生。

“以月收入5000元工資計算”，他舉例算到，7月份工資8月份發(fā)放，應(yīng)扣稅金按照舊標(biāo)準(zhǔn)為（5000-2000）*15%-125=325元；8月份工資9月份發(fā)放，應(yīng)扣稅金按新標(biāo)準(zhǔn)計算是（5000-3500）*3%-0=45元。

中國勞動學(xué)會副會長兼薪酬專業(yè)委員會會長蘇海南做客人民網(wǎng)時表示，本次個稅改進由原來2000元提高到3500元，把*9級征稅稅率由5%降到3%，這對于中等偏低收入群體來說受益較多。

全國人大常委會法制工作委員會副主任李飛接受采訪時透露，免征額3000元時有4800萬人不用納稅，再提500元后免交個稅人數(shù)增加了1200萬人，總計有6000萬人不用納稅。

附件：《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告》政策解讀

修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例將自2011年9月1日起施行，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告》（2011年第46號），相關(guān)負責(zé)人接受了記者的采訪。

一、公告主要包括哪些內(nèi)容？

答：針對修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例將從2011年9月1日起施行，公告主要明確了工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得如何適用稅法修改前后的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表問題及如何計算繳納個人所得稅。此外，為方便納稅人、扣繳義務(wù)人計算繳納稅款，還公布了含有速算扣除數(shù)的稅率表。

二、工資、薪金所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

答：具體來講，納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務(wù)人申報入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。請扣繳義務(wù)人準(zhǔn)確理解稅法的有關(guān)規(guī)定，并依法扣繳稅款。

三、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

答：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目的相關(guān)稅法規(guī)定不僅適用于個體工商戶，也適用于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

在計算方法上，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。

由于新稅法的施行時間是在年度中間的9月1日，年終匯算清繳時涉及到分段計算應(yīng)納稅額的問題，需要分步進行：①按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，計算全年應(yīng)納稅所得額；②然后計算前8個月應(yīng)納稅額：前8個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額x稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）x8/12；③再計算后4個月應(yīng)納稅額：后4個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額x稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）x4/12；④全年應(yīng)納稅額=前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額。

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人所得稅。

需要注意的是，這個計算方法僅適用于納稅人2011年的生產(chǎn)經(jīng)營所得，2012年以后則按照修改后的稅法全年適用統(tǒng)一的稅率。

四、能否舉個例子說明一下？

答：如某個人獨資企業(yè)按照稅法相關(guān)規(guī)定計算出全年應(yīng)納稅所得額為45000元（其中，個人獨資企業(yè)投資者本人的減除費用標(biāo)準(zhǔn)，前8個月按2000元/月計算，后4個月按3500元/月計算），則其全年應(yīng)納稅額計算如下：

前8個月應(yīng)納稅額=（45000x30%-4250）x8/12=6166.67元

后4個月應(yīng)納稅額=（45000x20%-3750）x4/12=1750元

全年應(yīng)納稅額=6166.67+1750=7916.67元

五、對生產(chǎn)經(jīng)營所得為什么采取這種計算方法？

答：按照個人所得稅法規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營所得是根據(jù)一個完整納稅年度產(chǎn)生的實際所得，實行按年計算應(yīng)納稅額、平時預(yù)繳、年終匯算清繳的方法。由于修改后的個人所得稅法自9月1日起施行，為使個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者能夠切實享受今年后四個月的減稅優(yōu)惠，需要在匯算清繳時對其2011年度的應(yīng)納稅額實行分段計算。

因此，在根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定計算2011年度的應(yīng)納稅所得額時，涉及個體工商戶、投資者個人的減除費用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)分前8個月和后4個月，分別按照修改前后稅法的規(guī)定計算。并在此基礎(chǔ)上分段計算應(yīng)納稅額，即將全年應(yīng)納稅所得額分別按修改前后稅率表對應(yīng)的稅率算出兩個全年應(yīng)納稅額，再分別乘以修改前后稅率表在全年適用的時間比例，并相加得出全年的應(yīng)納稅額。

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