寧波會(huì)計(jì)培訓(xùn)教育培訓(xùn)

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詳解結(jié)賬的內(nèi)容和程序

1.檢查本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部入賬、記錄與計(jì)算是否正確。

為了保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和可靠性，結(jié)賬前必須檢查本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，如發(fā)現(xiàn)漏賬、錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記和更正。

2.調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)。

實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的單位，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，會(huì)計(jì)期末必須進(jìn)行有關(guān)賬項(xiàng)的調(diào)整，以正確反映本期的成本、費(fèi)用、收入和財(cái)務(wù)成果。調(diào)整的賬項(xiàng)一般是三個(gè)方面：應(yīng)計(jì)收入、應(yīng)計(jì)費(fèi)用、應(yīng)計(jì)損失。

(1)應(yīng)計(jì)收入賬項(xiàng)的調(diào)整

應(yīng)計(jì)收入是指在會(huì)計(jì)期間收入事實(shí)已發(fā)生，但未收款和未入賬而應(yīng)作收入處理的收入。如，應(yīng)計(jì)利息收入，會(huì)計(jì)期間的銀行存款應(yīng)收利息，只是銀行還不是計(jì)息付款的時(shí)間，雖然沒(méi)收到錢(qián)也未入賬，但應(yīng)收利息的收入事實(shí)已經(jīng)發(fā)生(利息小影響不大，而且存在未達(dá)賬不便計(jì)算的，可按銀行計(jì)付利息日，采用收付實(shí)現(xiàn)的辦法)。還有，如應(yīng)計(jì)股息收入、應(yīng)計(jì)租金收入等等，都應(yīng)調(diào)整作收入處理。

(2)應(yīng)計(jì)費(fèi)用賬項(xiàng)的調(diào)整

應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指在會(huì)計(jì)期間費(fèi)用事實(shí)已發(fā)生，但未付款和未入賬，而應(yīng)作費(fèi)用處理的費(fèi)用。如，固定資產(chǎn)使用有損耗，盡管未付款也未入賬，但固定資產(chǎn)折舊費(fèi)已發(fā)生，所以在期末也應(yīng)計(jì)算，調(diào)整作費(fèi)用處理。還有，如低值易耗品攤銷(xiāo)、應(yīng)付租金、應(yīng)付借款利息、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，等等。

(3)應(yīng)計(jì)損失賬項(xiàng)的調(diào)整

應(yīng)計(jì)損失是指在會(huì)計(jì)期末(資產(chǎn)負(fù)債表日)，賬上資產(chǎn)的價(jià)值低于公允價(jià)值的差額和無(wú)法收回的價(jià)值，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備的調(diào)整處理。如，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備，等等。

3.生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)。

在賬項(xiàng)調(diào)整的基礎(chǔ)上，生產(chǎn)方面的成本費(fèi)用得到了匯總與歸集，這時(shí)需先將“制造費(fèi)用”分配于“生產(chǎn)成本”中的各產(chǎn)品，然后計(jì)算各產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本，并對(duì)上述賬項(xiàng)作出結(jié)轉(zhuǎn)。

4.計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)本期的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。

在履行了上述程序的基礎(chǔ)上，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等收入賬戶(hù)的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)(貸方);同時(shí)，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、 “銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)外支出”和“所得稅費(fèi)用”等賬戶(hù)的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)(借方)，計(jì)算本期利潤(rùn);年度終了時(shí)，并將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，從“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-- 未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)(貸方);將全年利潤(rùn)分配總額，從“利潤(rùn)分配”其他明細(xì)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-- 未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)(借方)。

5.在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(含調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng))登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出所有賬戶(hù)的本期發(fā)生額、累計(jì)發(fā)生額和期末余額。

結(jié)算一般是在各賬戶(hù)期末最后一筆分錄的金額欄(也有的通欄)下線(xiàn)上劃一條紅線(xiàn)，在紅線(xiàn)下結(jié)算出本月發(fā)生額、累計(jì)發(fā)生額和期末余額。本月發(fā)生額、累計(jì)發(fā)生額使用兩行在摘要欄中注明，然后在金額欄下面線(xiàn)上再劃兩條紅線(xiàn)，表示期末結(jié)賬完畢。辦理年度結(jié)賬，累計(jì)發(fā)生額可寫(xiě)為本年發(fā)生額，對(duì)有余額的賬戶(hù)還應(yīng)編制賬戶(hù)年末余額結(jié)轉(zhuǎn)表并作出記賬憑證結(jié)清本年數(shù)和轉(zhuǎn)入下年新賬。

【提示：1.賬務(wù)處理中的劃線(xiàn)，除有醒目作用外，一條紅線(xiàn)也表示加號(hào)，兩條紅線(xiàn)也表示等號(hào)，所以劃線(xiàn)不主張劃通欄。

2. 新賬的結(jié)轉(zhuǎn)，總分類(lèi)賬、日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬一般每年可結(jié)轉(zhuǎn)更換一次，但有的明細(xì)分類(lèi)賬如固定資產(chǎn)、往來(lái)等明細(xì)賬，也可根據(jù)具體情況和管理要求，不一定每年都更換，年度結(jié)轉(zhuǎn)后原賬也可繼續(xù)使用。】

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