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軟件企業部分稅收優惠政策解答

問：企事業單位購進的軟件可否縮短折舊或攤銷年限？

答：根據《財政部　國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規定：企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

問：集成電路設計企業可以享受什么所得稅政策？

答：根據《財政部　國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規定：

（一）軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

（二）我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，*9年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

（三）國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。

（四）軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

（五）集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。

問：軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，什么情況下可以不作為應稅收入？

答：根據《財政部　國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規定：軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

問：軟件生產企業的職工教育經費應如何在企業所得稅稅前扣除？

答：一、根據《財政部　國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規定：軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

二、根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）規定：軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，根據《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規定，可以全額在企業所得稅前扣除。軟件生產企業應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規定的比例扣除。

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