青島山木會計培訓班

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視同銷售會計處理總結

稅法中規定企業的八種視同銷售行為需要計算繳納增值稅：

（1）自產或委托加工貨物用于非應稅項目的會計處理：企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目，屬于自產自用性質，不得開具增值稅專用發票，但需按規定計算銷售額和應納稅額。

借：在建工程

貸：庫存商品

應交稅金--應交增值稅（銷項稅額

（2）自產、委托加工或購買貨物作為投資的會計處理：企業將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，按成本轉賬。

借：長期股權投資

貸：庫存商品

應交稅金--應交增值稅（銷項稅額

（3）自產、委托加工貨物用于集體福利或個人消費的會計處理：企業將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅。

借：在建工程

應付福利費

貸：庫存商品

應交稅金--應交增值稅（銷項稅額

（4）自產、委托加工或購買貨物無償贈送他人的會計處理：企業將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物并計算應交增值稅。

借：營業外支出

貸：庫存商品

應交稅金--應交增值稅（銷項稅額

（5）自產、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者的會計處理：企業將自產、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者視同銷售貨物處理，需要按照正常的收入確認，同時還要結轉成本。

借：應付股利

貸：主營業務收入

應交稅金--應交增值稅（銷項稅額

借：主營業務成本

貸：庫存商品

（6）自產、委托加工或購入貨物兌換原材料等的會計處理：企業用產品：）原材料等，依稅法規定應視同銷售產品，計算并繳納增值稅。

借：原材料（或固定資產等

貸：庫存商品

應交稅金--應交增值稅（銷項稅額

（7）將貨物交付他人代銷的會計處理：①視同買斷方式，不涉及手續費的問題，企業應在受托方銷售貨物并交回代銷品清單時，開具專用發票給受托方。

在發出代銷商品時：

借：委托代銷商品

貸：庫存商品

收到代銷清單時：

借：銀行存款（或應收賬款等

貸：主營業務收入（或其他業務收入等

應交稅金--應交增值稅（銷項稅額

借：主營業務成本

貸：委托代銷商品

②收取手續費方式，企業應在受托方交回代銷產品清單時，為受托方開具專門發票，同時作分錄處理。

在發出代銷商品時：

借：委托代銷商品

貸：庫存商品

收到代銷清單時：

借：銀行存款（或應收賬款等

營業費用

貸：主營業務收入（或其他業務收入等

應交稅金--應交增值稅（銷項稅額

（8）銷售代銷貨物的賬務處理：①視同買斷方式，在銷售貨物時，為購貨方開具專用發票。

收到代銷商品時：

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

實際銷售商品時：

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅金--應交增值稅（銷項稅額

借：主營業務成本

貸：受托代銷商品

借：代銷商品款

應交稅金--應交增值稅（進項稅額

貸：應付賬款

按合同協議支付給委托代銷方款項時：

借：應付賬款

貸：銀行存款

②收取手續費方式，將余款如數歸還委托方，在銷售貨物時為購貨方開具專用發票。

收到代銷商品時：

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

實際銷售商品時：

借：銀行存款

貸：應付賬款

應交稅金--應交增值稅（銷項稅額

借：應交稅金--應交增值稅（進項稅額

貸：應付賬款

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

將貨款歸還委托代銷單位，并計算代銷手續費時：

借：應付賬款

貸：銀行存款

主營業務收入（其他業務收入

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