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營業稅各項目的會計處理

營業稅的會計處理一般來說分為三部分：

（1）企業按營業額和規定的稅率計算應繳納的營業稅稅額。

（2）根據計算出的營業稅稅額，解交應繳納的稅款。

（3）會計期末，將計提的稅金轉入“當期損益”，核算本年利潤。

（一）交通運輸業

1.科目設置

交通運輸業營業稅的核算一般應設置“營業稅金及附加”交通運輸企業戶“運輸稅金及附加”（鐵路運輸企業）、“其他應付款”和“應交稅金──應交營業稅”等科目。

2.賬務處理：

（1）企業提供應稅勞務計算應納營業稅時

①交通運輸業：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業稅

②鐵路運輸企業

借：運輸稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業稅

（2）交納營業稅時

借：應交稅金

貸：銀行存款

（二）建筑業

1.科目設置

建筑業核算營業稅應設置“工程結算稅金及附加”，“應交稅金──應交營業稅”和“應付賬款”等科目。

2.賬務處理

（1）建筑安裝企業計算一般業務應納營業稅

借：工程結算稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業稅

（2）建筑安裝企業代扣營業稅

建筑安裝業務實行轉包或分包形式的，由總承包人代扣代繳營業稅。

①總承包人收到承包款時，對應付給分包人或轉包人的部分

借：銀行存款

貸：應付賬款

②對應代扣的營業稅

借：應付賬款

貸：應交稅金──應交營業稅

③交納營業稅時

借：應交稅金──應交營業稅

貸：銀行存款

（三）金融保險業

1.科目設置

金融保險業營業稅的核算應設置“營業稅金及附加”和“應交稅金──應交營業稅”和“應付賬款”等科目。

2.賬務處理：

（1）金融保險業計算一般業務應納營業稅

借：營業稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業稅

（2）金融企業轉貸業務

①收到轉貸款項

借：銀行存款

貸：有關借款科目

②將款項轉貸

借：有關借款科目

貸：銀行存款

③支付借款利息

借：利息支出

貸：銀行存款

④收到貸款利息

借：銀行存款

貸：利息收入

⑤計算應納營業稅：（借、貸利息差為營業額）

借：營業稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業稅

（3）金融企業經營外匯、有價證券、期貨買賣等業務

①買入證券

借：自營庫存證券

貸：銀行存款

②賣出證券

借：銀行存款

貸：證券銷售

結算成本

借：證券銷售

貸：自營庫存證券

③計算應交營業稅（賣出價減去買入價后的余額為營業額）

借：營業稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業稅

（4）金融企業接受其他企業委托發放貸款，代扣代繳營業稅

①收到委托貸款利息

借：銀行存款

貸：應付賬款──應付委托貸款利息

②按規定計算代扣的營業稅

借：應付賬款──應付委托貸款利息

貸：應交稅金──應交營業稅

③代繳營業稅

借：應交稅金──應交營業稅

貸：銀行存款

（四）郵電、文化、娛樂及服務業

1.科目設置

郵電通信業、文化體育業、娛樂業和服務業的營業稅核算應設置“營業稅金及附加”“應交稅金一應交營業稅”等科目。

2.賬務處理

借：營業稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業稅

（五）銷售不動產

1.科目設置：核定銷售不動產的營業稅，應設置“固定資產清理”“經營稅金及附加”和“應交稅金──應交營業稅”等科目。

2.賬務處理

（1）按銷售額計算應交納營業稅

①房地產企業銷售不動產

借：經營稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業稅

②非房地產企業銷售不動產

借：固定資產清理

貸：應交稅金──應交營業稅

（2）交納營業稅

借：應交稅金──應交營業稅

貸：銀行存款

（六）轉讓無形資產

1.科目設置

核算轉讓無形資產的營業稅應設置“其他業務支出”和“應交稅金──應交營業稅”等科目。

2.賬務處理

（1）一般企業銷售無形資產

借：其他業務支出

貸：應交稅金──應交營業稅

（2）金融保險業銷售無形資產

借：其他營業支出

貸：應交稅金──應交營業稅

（3）對外經濟合作企業，銷售無形資產

借：營業稅金

貸：應交稅金──應交營業稅

（4）旅游、飲食服務業，銷售無形資產

借：營業稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業稅

（七）稅務機關查出以前年度營業稅問題的賬務處理

（1）借：以前年度損益調整

貸：應交稅金──應交營業稅

（2）借：應交稅金──應交營業稅

貸：銀行存款

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