河源會計培訓學校

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城建稅及教育費附加稅率是怎么算的

城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照法定比例繳納，市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%。教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照3%繳納。

城建稅和教育費附加稅的計算：

一、計稅基礎：

1、城建稅依據納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據。

《城市維護建設稅暫行條例》第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅，增值稅，營業稅同時繳納。第五條規定，城市維護建設稅的征收、管理、納稅環節、獎罰等事項，比照產品稅、增值稅、營業稅的有關規定辦理。

2、教育費附加依據納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據。

教育費附加稅，是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。

根據國務院國發（1986）第50號文的有關規定，教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計征依據，分別以增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。

二、征收率：

1、城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照法定比例繳納，市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%。

2、教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照3%繳納

三、計算公式;

1、城建稅=（增值稅+營業稅+消費稅）*征收率

2、教育費附加==（增值稅+營業稅+消費稅）*征收率

四、會計分錄

1、提取時

借：主營業務稅費及附加

貸：應交稅費--城建稅

貸：應交稅費--教育費附加

2、結轉時

借：本年利潤

貸：主營業務稅費及附加

3、上交時

借：應交稅費--城建稅

借：應交稅費--教育費附加

貸：銀行存款等

增值稅零申報，城建稅、教育費附加可以進行零申報嗎？

城建稅、教育費附加是增值稅的附加稅，一般在點擊申報此份地方稅費申報表的時候，會自動從增值稅申報表帶出應申報數據。所以，如果增值稅申報表是零申報，相對應的這二個稅種也是零申報。

城建稅和教育費附加

城建稅和教育附加的申報繳納是以當月實際申報繳納的增值稅，消費稅，營業稅數額為計稅基礎的，你這個月應交的增值稅為0，所以城建和教育附加也是零申報繳納

根據《深圳市堤圍防護費征收管理辦法》

堤圍防護費按繳費人繳納流轉稅的納稅期限為屬期繳納，繳費金額=銷售（營業）額x計費比例+速算數

堤圍防護費采用超額累退費率，按繳費人申請流轉稅時的銷售（營業）額采用逐級遞減的辦法計征。

新制度下是如何計提城建稅和教育費附加的？

其實新準則下的提取城建稅和教育費附加與原會計制度的提法是一樣的，只是運用科目有所變化，現在教育附加也在應交稅費科目下，而不是其他應交款了。即：借：營業稅金及附加--應交城建稅

借：營業稅金及附加--應交教育費附加

借：營業稅金及附加--應交地方教育費附加

貸：應交稅費--應交城建稅

貸：應交稅費--應交教育費附加

貸：應交稅費--應交地方教育費附加

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