平頂山學會計培訓班

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核對銀行存款日記賬

銀行存款日記賬核對是通過與銀行送來的對賬単進行核對完成的”銀行存款日記賬的核對主要包括兩點內容”一是銀行存款日記賬與銀行存款收”付款憑證亙相核對”做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相亙核對”做到賬賬相符。

賬證核對

收付憑證是登記銀行存款日記賬的依據”賬目和憑證應該是完全一致的”但是在記賬過程中”由于各種原因”往往會發生重記”漏記”記錯方向或記錯數字等情況。賬證核對主要按照業務發生后順序一筆一筆進行”檢查項目主要是:

1、核對憑證的編號。

2、檢查記賬憑證與原始憑證看兩者是否完全相符。

3、查對賬證金額與方向的一致性。

檢查中發現差錯”要立即按照規定方法更正”以確保賬證完全一致。

賬賬核對

銀行存款日記賬是根據收付憑證逐項登記的”銀行存款總賬是根據收付憑證匯總登記的”記賬依據是相同的”記錄結果應一致”但由于兩種賬薄是不同人員分別記賬的”而且總賬一般是匯總登記的”在匯總和登記過程中”都有可能發生差錯。日記賬是一筆一筆地記”記錄次數多”難免會發生差錯。平時是經常核對兩賬的余額”每月終了結賬后”總賬各科目的借方發生額”貸方發生額以及月末余額都已試算平衡”如果不符”先應查出差錯在哪一方”如果借方發生額出現差錯”應查找銀行存款收款憑證和銀行存款收入一方的賬目。反之”則查找銀行存款付款憑證和銀行存款付出一方的賬目。找出差錯”應立即加以更正”做到賬賬相符。

賬實核對

企亊業単位在銀行中的存款實有數是通過“銀行對賬単”來反映的”所以照實核對是銀行存款日記賬定期與“銀行對賬単”核對”至少每月一次”這是出納人員的一項重要日常工作。

理論上講”“銀行存款日記賬”的記錄對銀行開出的“銀行存款對賬単”無論是發生額”還是期末余額都應是完全一致的”因為它是同一賬號存款的記錄”但是通過核對”會發現雙方的賬目經常出現不一致的情況”原因有兩個:一是雙方賬目可能發生記錄或計算上的錯誤”如単位記賬是漏記”重記”銀行對賬単串戶等”這種錯誤應由雙方及時查明原因”予以更正。二是有“未達賬項”。“未達賬項”是指由于期末銀行估算憑證傳遞時間的差異”而造成的銀行與開戶単位之間一方入賬”另一方尚未入賬的賬項。無論是記錄有誤”還是有“未達賬項””都要通過単位銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬単”進行逐筆“核對”才能發現。

具體做法是出納人員根據銀行提供的“對賬単”同自己的“銀行存款日記賬”進行核對”核對時”需要對憑證的種類”編號”摘要”記賬方向”金額”記賬日期等內容進行逐項核對”凡是對賬単與銀行存款日記賬記錄內容相同的可用“√”在對賬単和日記賬上分別標示”以查明該筆業務核對一致;若有“未達賬項””應編制“銀行存款余額調節表”進行調節”使雙方余額相等。

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