寧德中級會計職稱網(wǎng)校
發(fā)布時間：2022-03-03 08:18:04
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吐血整理！中級實務答疑精華90問
提問：什么情況下是形成永久性差異，和暫時性差異
解答：情況太多，不能一一總結
通俗的講，暫時性差異有兩個要點：（1）會計與稅法規(guī)定不同，（2）不同只是暫時（短期）的，長期來看是相同的。
比如固定資產(chǎn)折舊方法，會計與稅法規(guī)定不同，每年的折舊額不等，但最終計提的折舊總額相等，則該差異就是暫時性差異；
再比如罰款支出，會計規(guī)定計入利潤，稅法規(guī)定不能稅前扣除，該差異就不是暫時的，不論短期看還是長期看，會計和稅法的處理都不同，所以該差異是永久性差異。
常見的永久性差異
（1）違反稅法規(guī)定的罰款支出；納稅調增
（2）非公益性捐贈支出及超過標準的公益性捐贈支出 納稅調增
（3）超過計稅標準的工資費用、福利費用、工會經(jīng)費 納稅調增
（4）超過標準的業(yè)務招待費 納稅調增
（5）企業(yè)購買的國債利息，會計上做收入，而稅法上不認為這是一項收入 納稅調減
（6）債務擔保，納稅調增
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