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發布時間：2022-02-21 12:47:33
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中級會計職稱《中級會計實務》答疑精華：所得稅調整
提問：
日后調整事項關于所得稅的調整
回復：
一般情況下，日后調整事項涉及所得稅調整的，有兩種情況，一種是調整應交稅費應交所得稅，一種是調整遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。具體分析如下：
（1）如果企業日后調整事項涉及損益，且發生在所得稅匯算清繳之前的，直接調整報告年度的應交稅費應交所得稅；
（2）如果發生在所得稅匯算清繳之后的，調減應交所得稅就在遞延所得稅資產科目核算，調增應交所得稅的在遞延所得稅負債科目核算。
以銷售退回發生在匯算清繳之后為例說明：匯算清繳之后發生的銷售退回，不能沖減應交稅費――應交所得稅，但會計上沖掉了對應的資產，而稅法上沒有沖減，所以此時資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，所以應該確認相應的遞延所得稅資產。匯算清繳之后發生的銷售退回，不能沖減應交稅費應交所得稅，只有匯算清繳之前發生的銷售退回，才能沖減應交稅費應交所得稅。
但要注意，上述情況下不包括日后調整事項對暫時性差異的調整，如果是日后對暫時性差異的調整，則不管是發生在匯算清繳之前，還是發生在所得稅匯算清繳之后，都是直接調整遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的。
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