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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：流動(dòng)資金投資的估算

會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第四章 投資管理第二節(jié) 財(cái)務(wù)可行性要素的估算

強(qiáng)化學(xué)習(xí)、投入類財(cái)務(wù)可行性要素的估算流動(dòng)資金投資的估算

分項(xiàng)詳細(xì)估算法，是指根據(jù)投資項(xiàng)目在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)主要流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債要素的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)和預(yù)計(jì)周轉(zhuǎn)額分別估算每動(dòng)項(xiàng)目的占用額，進(jìn)而確定各年流動(dòng)資金投資的一種方法。流動(dòng)資金投資屬于墊付周轉(zhuǎn)金，其資金投入方式也包括一次投入和分次投入兩種形式。如果是一次投入，則假定發(fā)生在投產(chǎn)第一年末；如果是分次投入，則假定發(fā)生在投產(chǎn)后連續(xù)的若干年末。

1.分項(xiàng)詳細(xì)估算法的基本公式

某年流動(dòng)資金投資額（墊支數(shù)）＝本年流動(dòng)資金需用額－截至上年的流動(dòng)資金投資額

＝本年流動(dòng)資金需用額－上年流動(dòng)資金需用額

本年流動(dòng)資金需用額＝該年流動(dòng)資產(chǎn)需用額－該年流動(dòng)負(fù)債需用額

【例題】（第一大題第3小題）已知某完整工業(yè)投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)投產(chǎn)第一年的流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)100萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債可用數(shù)為40萬(wàn)元；投產(chǎn)第二年的流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)為190萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債可用數(shù)為100萬(wàn)元。則投產(chǎn)第二年新增的流動(dòng)資金額應(yīng)為（ ）萬(wàn)元。

A.150

B.90

C.60

D.30

『正確答案』D

『答案解析』第一年流動(dòng)資金投資額＝第一年的流動(dòng)資產(chǎn)需用額－第一年流動(dòng)負(fù)債需用額＝100－40＝60（萬(wàn)元）

第二年流動(dòng)資金需用額＝第一年的流動(dòng)資產(chǎn)需用額－第一年流動(dòng)負(fù)債需用額＝190－100＝90（萬(wàn)元）

第二年流動(dòng)資金投資額＝第二年流動(dòng)資金需用額－第一年流動(dòng)資金投資額＝90－60＝30（萬(wàn)元）

2.周轉(zhuǎn)天數(shù)、周轉(zhuǎn)次數(shù)、周轉(zhuǎn)額與資金需用額的概念及其關(guān)系

最低周轉(zhuǎn)天數(shù)則是在所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件最為有利的情況下，完成一次周轉(zhuǎn)所需要的天數(shù)。

1年內(nèi)最多周轉(zhuǎn)次數(shù)＝360/最低周轉(zhuǎn)天數(shù)

某動(dòng)項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)額，是指該項(xiàng)目所占用資金在1年內(nèi)由于不斷周轉(zhuǎn)而形成的累計(jì)發(fā)生額。某動(dòng)項(xiàng)目的需用額，它相當(dāng)于該流動(dòng)項(xiàng)目原始的投資額。

某動(dòng)項(xiàng)目的資金需用額＝該項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)額/該項(xiàng)目的最多周轉(zhuǎn)次數(shù)

3.流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的估算

4.流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的估算

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