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會計職稱考試《財務管理》備考指導：資金習性預測法

會計職稱考試《中級財務管理》第三章 籌資管理

備考指導二十、資金習性預測法

一、資金習性的含義

【提示】

（1）半變動資金可以分解為不變資金和變動資金，最終將資金總額分成不變資金和變動資金兩部分，即資金總額（y）＝不變資金（a）＋變動資金（bx）。

（2）根據(jù)資金總額（y）和產(chǎn)銷量（x）的歷史資料，利用回歸分析法或高低點法可以估計出資金總額和產(chǎn)銷量直線方程中的兩個參數(shù)a和b，用預計的產(chǎn)銷量代入直線方程，就可以預測出資金需要量。

二、資金需求量預測的形式

1.根據(jù)資金占用總額與產(chǎn)銷量的關(guān)系來預測（以回歸直線法為例）

設(shè)產(chǎn)銷量為自變量x，資金占用量為因變量y，它們之間關(guān)系可用下式表示：

y＝a＋bx

式中：a 為不變資金；b為單位產(chǎn)銷量所需變動資金。

只要求出a、b，并知道預測期的產(chǎn)銷量，就可以用上述公式測算資金需求情況。

2.采用逐項分析法預測（以高低點法為例說明）

【原理】

根據(jù)兩點可以確定一條直線原理，將高點和低點的數(shù)據(jù)代入直線方程y＝a＋bx就可以求出a和b。把高點和低點代入直線方程得：

最高收入期資金占用量＝a＋bx最高銷售收入

最低收入期資金占用量＝a＋bx最低銷售收入

解方程得：

【提示】在題目給定的資料中，高點（銷售收入最大）的資金占用量不一定最大；低點（銷售收入最小）的資金占用量不一定最小。

【應用】先分項后匯總

（1）分項目確定每一項目的a、b。

某項目不變資金總額（a）＝最高收入期資金占用量－bx最高銷售收入

或＝最低收入期資金占用量－bx最低銷售收入

（2）匯總各個項目的a、b，得到總資金的a、b。

a和b用如下公式得到：

a＝（a1＋a2＋...＋am）－（am＋1＋...＋an）

b＝（b1＋b2＋...＋bm）－（bm＋1＋...＋bn）

式中，a1，a2...am分別代表各項資產(chǎn)項目不變資金，am＋1...an分別代表各項負債項目的不變資金。b1，b2...bm分別代表各項資產(chǎn)項目單位變動資金，bm＋1...bn分別代表各項負債項目的單位變動資金。

（3）建立資金習性方程，進行預測。

【例】某企業(yè)歷史上現(xiàn)金占用與銷售收入之間的關(guān)系如表所示。

現(xiàn)金與銷售收入變化情況表　　　　　　　　　　　　　　單位：萬元

『正確答案』

根據(jù)以上資料采用高低點法計算如下。

a＝00－0.05x000＝0（元）

或＝00－0.05x000＝0（元）

存貨、應收賬款、流動負債、固定資產(chǎn)等也可根據(jù)歷史資料作這樣的劃分，然后匯總列于下表中。

資金需要量預測表（分項預測） 　　　　　　　　　　單位：元

根據(jù)上表的資料得出預測模型為：

y=00+0.30x

如果第的預計銷售收入為000萬元，則

的資金需要量＝00＋0.3x000＝000（萬元）

【引申思考】兩種方法之間的關(guān)系

資金習性預測法（先分項后匯總）

Y＝a＋bX中的Y為資產(chǎn)－敏感負債，或者非敏感負債＋股東權(quán)益

采用資金習性預測法，預測出Y（資金需求量，或資金占用總額）之后，如果求外部融資需求，則：

外部融資需求＝預測的資金需求量－上年的資金占用總額（上年末的非敏感負債＋股東權(quán)益）－留存收益增加。

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