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中級會計師考試《財務(wù)管理》強化復(fù)習(xí)：預(yù)算編制

會計職稱考試《中級財務(wù)管理》第二章 預(yù)算管理

復(fù)習(xí)重點三 預(yù)算編制

一、企業(yè)年度預(yù)算目標與目標利潤測算

（一）年度預(yù)算目標

1.預(yù)算目標的意義

1）含義：源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計劃，是運用財務(wù)指標對企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活動目標的全面、綜合表述。

2）地位：預(yù)算管理工作的起點。

2.建立預(yù)算目標的指標體系

1）解決問題：以何種指標作為預(yù)算導(dǎo)向、核心指標如何量化、指標間的權(quán)重如何確定。

2）內(nèi)容：盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風險控制（資本結(jié)構(gòu)）指標、融資安排。核心指標：預(yù)計目標利潤（盈利指標）

3.測算并確定預(yù)算目標的指標值

1）應(yīng)當具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過努力可以實現(xiàn)；

2）預(yù)算目標設(shè)定要以戰(zhàn)略目標為依據(jù)，同時結(jié)合年度經(jīng)營計劃進程，合理確定年度經(jīng)營任務(wù)。

（二）目標利潤預(yù)算方法

1.量本利分析法

目標利潤＝預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量x（單位產(chǎn)品售價－單位產(chǎn)品變動成本）－固定成本費用

2.比例（利潤率、利潤增長率）預(yù)算法

1）銷售收入利潤率法：目標利潤＝預(yù)計銷售收入x測算的銷售利潤率

2）成本利潤率法：目標利潤＝預(yù)計營業(yè)成本費用x核定的成本費用利潤率

3）投資資本回報率法：目標利潤＝預(yù)計投資資本平均總額x核定的投資資本回報率

4）利潤增長百分比法：目標利潤＝上期利潤總額x（1＋利潤增長百分比）

3.上加法（倒推法）

（三）企業(yè)年度預(yù)算目標各指標值的確定舉例

1.目標利潤確定思路（量本利分析法）

預(yù)期目標利潤＝預(yù)測可實現(xiàn)銷量x（預(yù)期產(chǎn)品售價－預(yù)期產(chǎn)品單位成本）－期間費用

2.目標利潤確定步驟

1）根據(jù)銷售預(yù)測，在假定產(chǎn)品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現(xiàn)利潤；

2）根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均（或先進）投資資本回報率，確定期望目標利潤，并與可實現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本（費用）降低率目標；

3）通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實實現(xiàn)目標利潤的其他各項指標目標值。

二、全面預(yù)算體系的編制

（一）全面預(yù)算體系

（二）銷售預(yù)算全面預(yù)算的起點

1.編制依據(jù)：預(yù)計銷售量（銷售預(yù)測）、預(yù)計單價以及收款條件

2.內(nèi)容

1）預(yù)計銷售收入＝預(yù)測銷售量x銷售單價

2）預(yù)計現(xiàn)金收入：依據(jù)收款條件及預(yù)計銷售收入預(yù)測，作為現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來源

3）預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額：依據(jù)收款條件及預(yù)計現(xiàn)金收入預(yù)測，納入預(yù)計資產(chǎn)負債表

預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額=預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額+預(yù)計全年銷售收入合計－預(yù)計全年現(xiàn)金收入合計

（三）生產(chǎn)預(yù)算

1.編制依據(jù)

1）銷售預(yù)算以銷定產(chǎn)；

2）預(yù)計期初、期末產(chǎn)品存貨。

2.內(nèi)容：預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末結(jié)存量－預(yù)計期初結(jié)存量

1）預(yù)計銷售量：來自銷售預(yù)算；

2）預(yù)計產(chǎn)品期末結(jié)存量：期末存貨預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表的依據(jù)；

3）預(yù)計生產(chǎn)量同時是材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的依據(jù)。

3.特點：只有實物量指標，沒有價值量指標，不直接為現(xiàn)金預(yù)算提供資料。

（四）材料采購預(yù)算

1.編制依據(jù)

1）生產(chǎn)預(yù)算

2）材料單位消耗量

3）材料期初、期末結(jié)存量

4）材料計劃單價

5）付款條件

2.內(nèi)容

1）某種材料耗用量＝產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量x單位產(chǎn)品定額耗用量

2）某種材料采購量＝該種材料耗用量＋該種材料期末結(jié)存量－該種材料期初結(jié)存量

3）某種材料預(yù)計購料金額＝該種材料采購量x材料計劃單價

4）預(yù)計現(xiàn)金支出：依據(jù)付款條件和預(yù)計購料金額預(yù)測，作為現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來源

5）預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額：依據(jù)付款條件及預(yù)計現(xiàn)金支出預(yù)測，納入預(yù)計資產(chǎn)負債表

預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額=預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額+預(yù)計全年采購額合計－預(yù)計全年采購現(xiàn)金支出合計

6）預(yù)算期末材料存貨余額＝預(yù)算期末材料存量x材料計劃單價，納入預(yù)計資產(chǎn)負債表

（五）直接人工預(yù)算

1.編制依據(jù)

1）生產(chǎn)預(yù)算

2）單耗工時

3）單位工時工資率

2.內(nèi)容

1）某種產(chǎn)品直接人工總工時＝單位產(chǎn)品定額工時x該產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量

直接人工總工時也是變動制造費用預(yù)算的編制依據(jù)

2）某種產(chǎn)品直接人工總成本＝單位工時工資率x該種產(chǎn)品直接人工總工時

直接人工總成本直接納入現(xiàn)金預(yù)算

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