吉林中級會計輔導班
發布時間：2022-02-13 12:27:41
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中級會計職稱《中級會計實務》知識點：永久性差異
永久性差異
1.永久性差異的概念
該差異僅影響發生當期，不影響以后期間，不存在不同會計期間攤配問題，如果此差異對應了資產或負債，則賬面價值與計稅基礎相同。
2.永久性差異的分類
①會計認定為收入的稅務不認定，比如國債利息收入；
②稅務認定為費用而會計不認定，比如企業研發費用的追加扣稅額；
③會計認定為費用而稅務不認定，常見的有：超標的業務招待費、罰沒支出、超過同期金融機構貸款利率標準的利息費用、超標的公益性捐贈支出、非公益性捐贈支出等。
④稅務認定為收入而會計不認定。
3.永久性差異對應的資產或負債其賬面價值通常與計稅基礎一致。
比如因罰沒支出形成的其他應付款，其賬面價值與計稅基礎均為入賬額，二者沒有差異。
無形資產的研發階段：研發階段的費用化支出屬永久性差異，開發階段（假如全部滿足資本化）的支出屬于暫時性差異，但是不確認遞延所得稅資產。
如果無形資產由于稅法與會計的折舊方法、折舊年限不同造成暫時性差異，還是要確認遞延所得稅的
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