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初級會計職稱《初級會計實務》考點解析：應交所得稅計算

初級會計職稱考試《初級會計實務》第六章 利潤

知識點三、應交所得稅計算

應交所得稅＝應納稅所得額x所得稅稅率

應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額

1.納稅調整增加額：

（1）超過稅法規定扣除標準的金額

職工福利費、工會經費、職工教育經費：工資總額14%、2%、2.5%

業務招待費：發生額的60%，但不超過營業收入的千分之五；

公益性捐贈支出：年度利潤總額的12%；

廣告費和業務宣傳費：營業收入的15%.

（2）已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額

（如稅收滯納金、罰金、罰款）

2.納稅調整減少額：

前五年內的未彌補虧損和國債利息收入。

單項選擇題

◎甲企業的利潤總額為4 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元；存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25%，該企業應交所得稅為（　）萬元。

A.940

B.980

C.1 040

D.1 060

【正確答案】：B

【答案解析】：國庫券利息收入免稅，應調減應納稅所得額；存款利息收入屬于企業正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調整，則的應交所得稅＝（4 000－80）x25%＝980（萬元）。

判斷題

◎某企業年初有上年形成的虧損50萬元，當年實現利潤總額40萬元。假設企業本期無納稅調整事項，則企業當年還應交納一定的企業所得稅。（　　）

【正確答案】：錯

【答案解析】：由于上年的虧損應該由本年的稅前會計利潤彌補，彌補完虧損后年末還有未彌補的虧損，則企業無需交納企業所得稅。

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