綿陽會計初級培訓

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“所得稅會計”真的那么難理解嗎

大家都說所得稅會計非常難以理解，其實所得稅會計是簡單的，所得稅會計實際上只有一個唯一的分錄，說到底主要就是圍繞一個分錄的四個科目進行核算： 借：所得稅費用 遞延所得稅資產 貸：應交稅費－應交所得稅 遞延所得稅負債。

所得稅費用是會計上確認的數據，應交稅費應交所得稅是稅務局要的數據，它們之間的差異，就是遞延所得稅。所得稅費用小于應交稅費應交所得稅就是遞延所得稅資產，所得稅費用大于應交稅費應交所得稅就是遞延所得稅負債。

注意1：在上述分錄中，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的發生額的對應科目除所得稅費用科目外，還可能涉及商譽、資本公積兩個科目；應交稅費-所得稅對應的科目一定是所得稅費用。另外，如果屬于資產負債表日后調整事項，還可能涉及到以前年度損益調整-所得稅費用科目。

注意2：遞延所得稅資產科目，產生時在借方，轉回時在貸方；遞延所得稅負債科目，產生時在貸方，轉回時在借方。

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債好比應交稅費-應交所得稅的替身，比如應交稅費為100萬，稅務說可以少交30萬，無非是用遞延所得稅負債充當一個替身從應交稅費中抵減30萬，反之，稅務說要多交30萬，無非是用遞延所得稅資產充當替身讓應交稅費增加30萬。不管多交少交，會計上的所得稅費用都是100萬。

少交時，借：所得稅費用100，貸：應交稅費-應交所得稅70、遞延所得稅負債30；多交時，借：所得稅費用100、遞延所得稅資產30，貸：應交稅費-應交所得稅130.

遞延所得稅資產就是稅務局不同意你所計算出來的所得稅數額，而是叫你多交了一部分，但允許以后年度彌補回來的，所以這一部分要記個賬，記賬得有個科目，這就是遞延所得稅資產科目的由來；同理，少交的部分，就作為遞延所得稅負債科目核算。

遞延所得稅資產對企業而言，相當于先墊支給稅務局的款項；遞延所得稅負債對企業而言，相當于企業得到稅務局的一筆貸款。

遞延所得稅資產：好人終有好報，就怕你等不到那一天；遞延所得稅負債：出來混的，遲早要還的。（本文轉自馬靖昊老師觀點）

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