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《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)及試題回顧：增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定

1.專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次分為3聯(lián)：

（1）發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證。

（2）抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證。

（3）記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

【提示】其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

2.專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理

最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)（縣）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為萬元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

3.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的；

（2）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的；

（3）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的；

（4）小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的。

【提示】增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

單選題

（·單選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（　）。

A.律師事務(wù)所向消費(fèi)者個(gè)人提供咨詢服務(wù)

B.生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷售貨物

C.商業(yè)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人零售食品

D.書店向消費(fèi)者個(gè)人銷售圖書

向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

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