南充助理會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班，相當(dāng)多的考生都在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校報(bào)名聽課。

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)辨析：長(zhǎng)期股權(quán)投資與交易性金融資產(chǎn)

在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別：

1.交易性金融資產(chǎn)：

（1）取得時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值）

應(yīng)收股利（初始取得時(shí)，用銀行存款購買的即將發(fā)放的股利）

投資收益（交易費(fèi)用）

貸：銀行存款

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值高于其賬面余額時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（3）處置時(shí)：

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)成本

公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益（差額，或貸記）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益（或做相反分錄）

2.長(zhǎng)期股權(quán)投資：

(1)采用成本法核算：

取得時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利（包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利）

貸：銀行存款

持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

處置時(shí)：

借：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的）

投資收益（差額，或借記）

（2）采用權(quán)益法核算：

取得時(shí)：

初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

貸：銀行存款

初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí) ：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額）

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入（差額）

持有期間：

被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整

貸：投資收益

被投資單位發(fā)生凈虧損：

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整（以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至零為限）

被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整

被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積其他資本公積

（或相反分錄）

處置時(shí)：

借：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（以計(jì)提的減值）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

損益調(diào)整（或借記）

其他權(quán)益變動(dòng)（或借記）

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取）

投資收益（差額，或借記）

借：資本公積其他資本公積

貸：投資收益

（或相反分錄）

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