學實操會計培訓

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長期投資損失無法收回如何做賬

單位因被投資單位破產清算等原因，有確鑿證據表明長期股權投資發生損失，按規定報經批準后予以核銷。

將待核銷長期股權投資轉入待處置資產時，按照待核銷的長期股權投資賬面余額，借記"待處置資產損溢"科目，貸記"長期投資-- -長期股權投資"科目.報經批準予以核銷時，借記"非流動資產基金-- -長期投資"科目，貸記"待處置資產損溢"科目。

由于長期股權投資發生損失處置按規定報經批準后予以核銷，這需要一個過程，也通過"待處置資產損益"科目進行長期股權投資發生損失的核算，作為兩筆會計處理，不直接確認，進一步體現了核算的準確性。

投資損失如何稅前扣除?

關于財產損失的稅前扣除，我們可以參照國家稅務總局公告2011年第25號，目前的財產損失分為兩種申報方式，1、清單申報，2、專項申報

首先我們要搞明白兩種申報方式不同所適應的范圍：

25號文件中第九條下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

(一)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

(二)企業各項存貨發生的正常損耗;

(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

(五)企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

也就是說，除此5類列舉之外的其他情形一律為專項申報方式進行申報。

那么我們還是以投資損失為例，看看應當用那種方式進行申報，首先我們要分析投資損失的產生原因，若是因為被投資方正常的生產經營不利導致現在的股權公允價值低于投資成本，由于正常公允價格轉讓投資的損失，就屬于第九條第一款的相關情形，屬于正常的清單申報即可。

若是由于被投資企業破產、工商行政管理部門注銷、吊銷、政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件等非正常原因導致的被投資單位無法繼續存續終止經營等非正常損失情形，則屬于專項申報的范疇了。

壞賬損失的核算

壞賬損失的核算方法有兩種：一是直接轉銷法;二是備抵法。

1、直接轉銷法

直接轉銷法是指在壞賬損失實際發生時，直接借記"管理費用"科目，貸記"應收賬款"科目.這種方法核算簡單，不需要設置"壞賬準備"科目.關于直接轉銷法，我們還應掌握以下兩個要點：

第一，該法不符合權責發生制和配比原則;

第二，在該法下，如果已沖銷的應收賬款以后又收回，應做兩筆會計分錄，即先借記 "應收賬款"科目，貸記"管理費用"科目;然后再借記"銀行存款"科目，貸記"應收賬款"科目。

2、備抵法

備抵法是指在壞賬損失實際發生前，就依據權責發生制原則估計損失，并同時形成壞賬準備，待壞賬損失實際發生時再沖減壞賬準備.估計壞賬損失時，借記 "管理費用"科目，貸記"壞賬準備"科目;壞賬損失實際發生時(即符合前述的三個條件之一)，借記"壞賬準備"科目，貸記"應收賬款"科目.至于如何估計壞賬損失，則有三種方法可供選擇，即年末余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。

應用年末余額百分比法時，壞賬準備的計提(即壞賬損失的估計)分首次計提和以后年度計提兩種情況.首次計提時，壞賬準備提取數=應收賬款年末余額×計提比例。

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