會計培訓機構海口

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小規模納稅人減免增值稅賬務處理

小微企業能夠減免稅款就大概有三種增值稅、附征稅費和企業所得稅。

一、增值稅

賬務處理：

《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》(財會〔2013〕24號)：小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

二、附征稅費

按照規定，附征稅費隨同主稅種一并征收、減免，既然增值稅或者營業稅減免，則附征稅費同時減免.同時，根據《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)自2016年2月1日起將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。

賬務處理上，不作計提分錄。

三、企業所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅.《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

賬務處理：

因為此項減免屬于直接減免，按照實際應納稅額計提、繳納。

小微企業增值稅優惠政策有什么法律規定?

最新文件規定.《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號)規定，增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額.增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

小規模納稅人減免增值稅賬務處理應該怎么做？小規模納稅人能夠減免稅款分別有：增值稅、附征稅費和企業所得稅.在達到規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入.附征稅費隨同主稅種一并征收、減免，既然增值稅減免，則附征稅費同時減免.賬務處理上，不作計提分錄.企業所得稅減免屬于直接減免，按照實際應納稅額計提、繳納。

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