西安會計培訓機構

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小規模開專票要交稅嗎

小規模納稅人一般只能開具普通發票，不可以開具增值稅專用發票.但如果小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發票時，稅務機關可以為其代開增值稅專用發票.國稅代開專票按3%或5%(銷售不動產、不動產租賃稅率收稅，需要注意的是購買方(付款方)必須是一般納稅人公司才能代開。

住宿業、鑒證咨詢業、建筑業小規模納稅人可自行開具增值稅專用發票。

1、《國家稅務總局關于部分地區開展住宿業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第44號)，2016年8月1日起，全國91個城市月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業增值稅小規模納稅人開展自開專用發票試點工作.實行3個月后，國家稅務總局發布《關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)將住宿業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點范圍由原來的91個城市擴大至全國。

2、《國家稅務總局公告2017年第4號》：自2017年3月1日起，全國范圍內月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人(以下簡稱"試點納稅人")提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。

3、《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)，自2017年6月1日起，將建筑業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍.月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業增值稅小規模納稅人(以下稱"自開發票試點納稅人")提供建筑服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。

通過以上資料的解讀，其實小規模人開專票或者申請代開專票只需要根據應稅項目的征收率計算繳納一定金額的增值稅即可。

增值稅小規模納稅人和一般納稅人的區別

1、增值稅一般納稅人銷售貨物可以自行開具17%增值稅專用發票，購進貨物可以取得17%或3%增值稅專用發票，在繳納增值稅時按照銷項稅額減進項稅額的差額進行納稅，相對稅負較低;

2、而小規模納稅人在銷售貨物時只能夠委托稅務機關代開3%增值稅專用發票，購進貨物時取得的增值稅專用發票是不可以抵扣的，在繳納增值稅時按照銷售收入3%的簡易稅率計算納稅。

3、增值稅小規模納稅人同增值稅一般納稅人相比，有以下兩弱點：

(1)繳納增值稅時，增值稅小規模納稅人按照銷售收入乘以3%的簡易稅率計算納稅，而增值稅一般納稅人按照銷項稅額減進項稅額的方法計算納稅后，應交增值稅占銷售收入的比例一般要低于3%，有很多企業遠遠低于3%;

(2)增值稅小規模納稅人在銷售貨物時只能委托稅務機關代開3%增值稅專用發票，這樣一來很多增值稅一般納稅人企業就不會選擇從增值稅小規模納稅人公司購貨，因為增值稅一般納稅人在購貨時由于不能從增值稅小規模納稅人那里取得17%的增值稅專用發票用于抵扣銷售稅款，所以就會取消同增值稅小規模納稅人業務往來，從而使得增值稅小規模納稅人失去很多增值稅一般納稅人客戶;因此，從企業的長遠發展來看，企業要想實現更大的發展，拓展更大的市場，就得成為增值稅一般納稅人。

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