陽泉會(huì)計(jì)培訓(xùn)

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納稅人清算期間是否需要申報(bào)增值稅

(一)《關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))規(guī)定：一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

(二)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.因此雖然一般納稅人注銷時(shí)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予以退稅，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是準(zhǔn)予扣除的。

(三)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》的通知(國稅函[2009]388號(hào))，應(yīng)將其填入《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說明》附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》第9行"應(yīng)交稅費(fèi)"中，并以此在清算申報(bào)表主表第二行"負(fù)債清償損益"中反映。

土地增值稅清算條件有哪些?

1、納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

1：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;

2：整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;

3：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

2、同時(shí)，對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

1：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

2：取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

3：納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算;

4：省(直轄市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

納稅人清算期間是否需要申報(bào)增值稅?綜合以上所述，其實(shí)根據(jù)小編老師整理的資料，一般納稅人在清算的期間也是需要申報(bào)增值稅的，但是在企業(yè)注銷時(shí)留底稅額是不予退還的，但是在計(jì)算應(yīng)納稅款的時(shí)候可以準(zhǔn)予扣除的;關(guān)于清算期間的賬務(wù)處理資料在本網(wǎng)站上還有很多，大家都可以來此免費(fèi)搜索。

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