會計培訓上崗

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對方把已抵扣的發票作廢怎么處理

1.首先收到貨物和發票并認證：

借：塬材料或庫存商品

應交稅金-應交增值稅-進項稅額

貸：現金/銀行存款/應付賬款

2.對方作廢后，如果進貨煺回去：

借：原材料或庫存商品(紅字)

貸：現金/銀行存款/應付賬款(紅字)

應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

3.對方作廢后，如果進貨不煺回去：

借：其他應收款

貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

待對方開具正確的發票后并認證：

借：應交稅金-應交增值稅-進項稅額

貸：其他應收款

增值稅進項稅轉出如何做帳務處理?

以下是賬務處理的格式。

1 原材料：

借：原材料

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

之前是：

借：原材料

應交稅費—應交增值稅—進項稅額

貸：銀行存款(或應付賬款)

2 固定資產：

借：在建工程(或固定資產)

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

貨物在何種情況下應作為進項稅額轉出處理

1、購入的貨物用于企業內部。比如企業將購進的貨物用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用于企業內部，應按歷史成本計價，也不需要考慮其價格變動，因此，當貨物改變用途，其進項稅額不能抵扣時，只需要作為進項稅額轉出處理。

[例1]A企業福利部門領用生產用原材料一批，實際成本為4000元;為購建固定資產的在建工程領用生產用原材料一批，實際成本為5000元。A企業為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務處理如下：

借：應付福利費(4000+4000×17%) 4680

　貸：原材料 4000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 680

借：在建工程(5000+5000×17%) 5850

　貸：原材料 5000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 850

2.企業貨物發生非正常損失時進項稅額轉出的運用分析　　

如果企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理;企業自產、委托加工的貨物比如非正常損失的在產品和產成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應作為進項稅額轉出處理。

[例3]A企業原材料發生非常損失，其實際成本為7500元。A企業為一般納稅人，增值稅率為17%.則會計賬務處理為：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 8775

　貸：原材料 7500

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(7500×17%) 1275

對方把已抵扣的發票作廢怎么處理？企業在收到貨物，而且發票已經認證時，借記應交稅費--應交增值稅-進項稅額，對方作廢后，如果進貨煺回去，借記原材料或庫存商品(紅字)，貸記應交稅費--應交增值稅-進項稅額轉出。

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