會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)成都

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長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)損益為多少

一、由公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法：

1.如果此前5%的持股比例是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：

原則：視同為將源投資在轉(zhuǎn)換日按當(dāng)日的公允價(jià)值全部出售，再將原投資和新增投資按照當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行回購。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本(原股權(quán)投資的公允價(jià)值+新增投資支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值)

貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值)

銀行存款等(付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值)

投資收益(交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額，也可能在借方)

2.如果此前5%的持股比例是以公允價(jià)值記錄且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資：

原則：視同為將源投資在轉(zhuǎn)換日按當(dāng)日的公允價(jià)值全部出售，再將原投資和新增投資按照當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行回購，所以需要將其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值和當(dāng)日公允價(jià)值的差額計(jì)入留存收益，同時(shí)原計(jì)入其他綜合收益的金額需要結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本(原股權(quán)投資的公允價(jià)值+新增投資支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值)

貸：其他權(quán)益工具投資(賬面價(jià)值)

銀行存款等(付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值)

盈余公積

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

備注：留存收益是交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額，也可能在借方。

同時(shí)：

借：其他綜合收益

貸：盈余公積

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

或做相反分錄

3.以上兩種情況在具體轉(zhuǎn)換時(shí)，要比較上述計(jì)算所得的初始投資成本，與按照追加投資后新的持股比例計(jì)算確定的應(yīng)享有被投資在追加投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額。

(1)如果前者大于后者，則不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;

(2)如果前者小于小于后者，則應(yīng)當(dāng)按照其差額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外收入”。

該轉(zhuǎn)換不涉及合并報(bào)表的調(diào)整。

二、從權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法(非同一控制下)

原則：轉(zhuǎn)換日長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=轉(zhuǎn)換日原長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值+新增投資成本的公允價(jià)值

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本

長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整

長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他綜合收益

長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)

銀行存款等(新增投資成本的公允價(jià)值)

該轉(zhuǎn)換下，在合并報(bào)表，需要把原投資調(diào)整到公允價(jià)值，即“先賣再買”

三、從公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換為成本法計(jì)量(非同一控制下)

轉(zhuǎn)換日長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=轉(zhuǎn)換日原長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值+新增投資成本

投資方因追加投資等原因由公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，原持有的股權(quán)投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，以及原累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入留存收益;原持有的股權(quán)投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。

該轉(zhuǎn)換下，由于在個(gè)別報(bào)表已經(jīng)調(diào)整過公允價(jià)值，合并報(bào)表無需調(diào)整。

長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間會(huì)產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益嗎

是否產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益取決于長(zhǎng)期股權(quán)投資在活躍市場(chǎng)中是否報(bào)價(jià)。

如果長(zhǎng)期股權(quán)投資在活躍市場(chǎng)有報(bào)價(jià)，投資方將會(huì)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)或者可供出售金融資產(chǎn)，這兩種情況下會(huì)產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益。

如果長(zhǎng)期股權(quán)投資在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，那么投資方會(huì)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，這樣的方式下，因?yàn)闆]有公允價(jià)值，因此不存在公允價(jià)值變動(dòng)損益。

長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)損益為多少?長(zhǎng)期股權(quán)投資要是產(chǎn)生了公允價(jià)值變動(dòng)損益的情況，如果有產(chǎn)生的話，可以結(jié)合具體的情況來好好算一算，確保公允價(jià)值變動(dòng)損益價(jià)值的真實(shí)性。

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