會計培訓(xùn)一對一

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旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣會計分錄

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，允許抵扣進(jìn)項稅額的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證，除增值稅專用發(fā)票外，只限于增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。不包括增值稅普通發(fā)票。對應(yīng)的會計分錄如下：

借： 管理費(fèi)用--差旅費(fèi) 等

應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款/現(xiàn)金

符合發(fā)票要求但仍不能抵扣進(jìn)項稅的情形

（1）如果企業(yè)購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)的票據(jù)符合要求，但用于以下情形，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

②非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

⑥購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

⑦財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（2）與本單位未建立了合法用工關(guān)系的個人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不可以抵扣。

關(guān)于“旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣會計分錄”的相關(guān)內(nèi)容已經(jīng)簡單陳述如上，在做4月賬務(wù)、稅務(wù)時，由于之前沒有抵扣過購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用，所以存在不懂或做錯都可以理解。但我們更要抓緊學(xué)習(xí)呀。

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