一對一會計培訓

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遞延所得稅資產后期抵減分路

一、本科目核算企業根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

根據稅法規定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產生的所得稅資產，也在本科目核算。

二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

三、遞延所得稅資產的主要賬務處理

(一)資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記"所得稅費用--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目.本期應確認的遞延所得稅資產大于其賬面余額的，應按其差額確認;本期應確認的遞延所得稅資產小于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

非同一控制下企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日根據所得稅準則確認遞延所得稅資產，同時調整商譽，借記本科目，貸記"商譽"科目。

遞延所得稅資產怎么確認

1、遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。

2、按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理.在預計可利用未彌補虧損或稅款抵減的未來期間內能夠取得足夠的應納稅所得額時，除準則中規定不予確認的情況外，應當以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產，同時減少確認當期的所得稅費用。

與可抵扣虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產，其確認條件與可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產相同。

3、企業合并中，按照會計準則規定確認的合并中取得各項可辨認資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽等。

4、與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益。

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