會計培訓(xùn)基礎(chǔ)班

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應(yīng)納稅所得額是指什么

應(yīng)納稅所得額：是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù).它是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額，即：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額。

1、納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。

2、應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度扣損后的余額。

3、應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率。

4、(一)生產(chǎn)經(jīng)營收入：是指納稅人從事主營業(yè)務(wù)活動所取得的收入.包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營運收入、工程價款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。

(二)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入。

(三)利息收入：是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。

(四)租賃收入：是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財產(chǎn)而取得的租金收入。

(五)特許權(quán)使用費收入：是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。

(六)股息收入：是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅利收入。

(七)其他收入：是指上述各項收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育費附加返還款、包裝物押金收入以及其他收入。

5、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收入，均不作為當(dāng)期的收入和費用。

應(yīng)用舉例

A企業(yè)2011年財務(wù)會計認定的收入總額為1250萬，其中：國家財政補貼10萬元，國債利息收入20萬元.期間費用和成本支出及其他支出合計800萬元，A企業(yè)以前年度虧損20萬元，已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認可.適用稅率為25%.通過以上公式可計算出：A企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元.應(yīng)納稅額=400*25%=100萬元

國債利息收入20萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的減去項

多項選擇題

◎根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有( )。

A.銀行存款利息收入

B.金融債券利息收入

C.國債利息收入

D.國家重點建設(shè)債券利息收入

正確答案：ABD

答案解析：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定.納稅人購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。

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