零基礎怎么學出納

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匯算清繳費用計入什么會計科目

計入管理費用。

匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作.所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據，在年度終了后，按全年的應稅收入額，依據稅法規定的稅率計算征稅.為了保證稅款及時、均衡入庫，在實際工作中，一般采取分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法.分月、分季預繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據計算應納稅款，與全年決算的課稅依據往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據納稅人的財務決算進行匯總計算，清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補。

匯算清繳關鍵會計處理？

1、收入的確認.新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。

2、費用的扣除.新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關性的原則。

3、納稅調整.會計制度與稅法規定存在差異.會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規定進行調整。

在收入的計算中，有十幾個項目計算影響到應納稅所得額。

在扣除項目的計算中，有二十多個項目在會計與稅法規定上存在差異。

企業納稅年度

正常情況：公歷1月1日起至12月31日止。

特殊情況：企業在一個納稅年度中間開業、終止，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，以其實際經營期為一個納稅年度。

匯算清繳時間

一個納稅年度終了后5個月內(次年的1月1日至5月31日)。

比如，2012年企業所得稅匯算清繳時間：2013年1月1日至5月31日。

匯算清繳對象

匯算清繳的對象有兩個：一、實行查賬征收的企業;二、實行核定應稅所得率的企業.企業無論盈利或虧損，是否在減免期內，均應按規定進行匯算清繳。

實行核定定額征收企業所得稅的企業，不進行匯算清繳。

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